【财务管理论文】浅谈事业单位财务内部控制体系建设的重要性

 摘要：内部控制是现代企事业单位在管理实践中总结出的宝贵经验，是管理体系的重要组成部分，内控已经成为管理的重要手段之一，随着内控的重要性被人们所认知，内控问题越来越受到社会各界的关注。目前事业单位财务内部控制普遍存在着一些问题，本文将阐述行政事业单位财务内部控制体系建设的重要性，并剖析目前事业单位内控存在的主要问题，并针对现存的问题提出了如何加强事业单位财务内部控制的对策。

关键词：事业单位；财务；内部控制；重要性；问题和措施

前言：财务管理制度的规范是经济体制改革发展的需要，为经济正常平稳运行、为企业良性发展提供保障，特别是企业单位，对财务管理制度在企业发展中的作用日渐重视。而事业单位的财务内部控制问题一直未能得到重视，工作中出现的一些财务内控问题也无法得到及时解决，从而给开展其他工作造成了阻碍，如果想提升事业单位的管理和服务水平，就必须建设财务内部控制体系，财务内部控制体系是事业单位发展的必要保证。目前大部分事业单位在财务管理方面普遍存在内控体系不完善的问题，影响事业单位良性发展。因此，加强事业单位财务内部控制体系建设的必要性尤为突出。

一.事业单位财务内部控制体系的重要性

1.1是经济发展的需要。社会主义市场经济飞速发展，为适应经济发展速度，力求与经济发展同步，现代企业不断的探求新的管理经验，企业管理体制日趋成熟，内部控制制度做为企业管理体制的重要组成部分，其重要性日渐突出。内部控制是以事前预防为主要目地的管理手段,通过建立严谨完善的制度和程序，来实现组织、部门、人员间的相互配合和牵制，防止错误和舞弊的发生,以此来提高管理水平。对于事业单位而言，在市场经济推动下，事业单位的服务职能得以更充分的发挥，规模不断扩大, 由此暴露出来一些事业单位管理上存在的问题，如因内部控制制度不完善、内控体系不健全而导致的一些失控问题，那么就需要事业单位跟随经济发展及企业管理水平提高的步伐，在经营管理方面求新求变，引入财务内控制度，建立财务内控体系，采取多元化管理以防范风险、提升内部管理水平。事业单位财务内部控制体系是事业单位为了保证其经济业务活动的正常有序进行, 确保资产安全,保证会计资料的真实、合法、有效，防止违规舞弊行为发生，为实现事业单位管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。市场经济体制下，各行业都存在激烈的市场竞争，事业单位必须建设科学完善的财务内控体系,加强内控管理，提高管理水平，才能在市场经济中立于不败之地。

1.2是事业单位持续稳定发展的需要。 随着行政管理体制改革的深入开展,面对新形势新要求，我国社会事业发展相对滞后，一些事业单位功能定位不清，政事不分、事企不分，机制不活，事业单位改革已经全面推进。许多事业单位已由原来靠财政全额拨款及行政事业收费转变为差额拨款、工资收入"自收自支"、自负盈亏等经营模式。许多事业单位已面对市场开展对外投资、合资、租赁、创办企业等自主经营活动。将事业单位推向市场与企业一起进行激烈竞争，面对内控体系相对完善健全、管理水平较高的企业单位，就必须建设一套完善的财务内部控制体系。目前大多数事业单位的财务内部控制体系还不够完善健全,缺乏内控意识，一些违法违纪违规操作现象普遍存在。因此，事业单位要想在市场竞争中取得一席之地，就必须首先培养财务内控意识，加强事业单位财务内部控制体系的建设。

二.事业单位财务内控体系存在的问题

2.1缺乏内控意识，预算控制环节薄弱。内控意识是建设财务内部控制体系的前提，意识是长期培养形成的。而在实际工作中，很多事业单位负责人对财务内控管理的重要性认识不够充分，长期的认识不足已经形成散松的工作习惯，领导层对财务内部控制意识的缺乏，对财务内控制度的重要性认识不足是导致内控管理薄弱的重要原因。事业单位从领导层开始长期培养良好的内控意识是确保财务内控体系得以健全和有效实施的保证。

大多数事业单位的财务预算编制比较粗糙,没有细化到具体部门的具体项目，尤其对于费用支出，编制预算要细到每一个支出项目，财务预算应该逐级编制，汇总到上级部门。在每个会计年度结束前，依据上年数据，编制下一年度预算,财务统一制定预算表格式，细化到每个收入支出项目，各部门负责本部门的预算编制,部门负责人审核后汇总至财务, 由财务严格审核其预算合理性,财务审核通过后报办公室或相关管理单位，在支出方面严格按照预算来执行,并进行核定。　

2.2费用支出缺乏控制。由于事业单位的预算编制粗糙，不够细化精确，经常会出现实际业务发生与预算编制不相符的情况，因此单位预算会随着实际业务经常性的变动调整，造成实际发生的支出也并非严格按照预算计划执行，缺乏预算的刚性约束。大部分事业单位对于费用的支出也缺乏有效的管理控制，比如招待费、差旅费、福利费、水电费等都缺乏严格的内部控制标准和控制手段，更有甚者即便规定了费用支出标准，却还实报实销不按标准执行，使标准形同虚设，失去了设置内控标准的意义和内控标准的约束效力。行政事业单位缺乏对资金收入、费用支出的合理安排分配，缺乏对成本效益核算，致使经费支出金额庞大，甚至出现收不抵支。

2.3会计制度不健全。事业单位会计制度不健全主要体现在缺乏监督、岗位责任不明确、会计从业人员专业性不足。对事业单位的财务监督，分为内部监督和外部监督，外部监督起主要监督作用。外部监督主要是通过审计部门来实现，审计部门的监督偏重于对财政拨款使用的合法合理性进行监督，而缺少对被审计单位内部控制制度的建设和执行情况进行监督检查，使外部监督的效力不能够充分发挥，缺少有效的外部监督,使行政事业单位财务内部控制体系建设失去外部推动力和强制约束力。而内部审计是通过配备内审人员，设置内审机构来实现，目前事业单位不重视内审工作，很多单位不设内审机构，省略了内审程序，使行政事业单位财务内部控制体系建设失去了基础。

缺乏明确的岗位责任制度。部分事业单位虽然建立了岗位职责，但却流于表面形式不遵守执行，使岗位职责形同虚设。记账人员、保管人员、及经办人工作内容和权限范围不明确，存在相互有利益关系的岗位一人兼顾的现象；重大事项决策和执行，没有很好的分离制约。

财务从业人员专业性不足。事业单位的财务人员并非全部由专业财务人员组成，其中有相当一部分财务人员是经岗位调整、裙带关系从事事业单位财务工作的，所以事业单位财务人员的队伍缺乏专业性。例如对取得的原始凭证及发票等缺乏严格审核，对领导签字的费用支出不经审核、不问缘由、不分析合理性直接付款，对会计制度的理解不够深刻，对财务业务的处理缺乏经验等。

2.4内控监督制度失效。在目前事业单位管理架构体系设置中，财务内部控制制度监督人员直接受单位领导管理，其监督权力也是由单位领导授予的，那么其监督行为必然反映管理者的意图，这种受控于单位领导者的内部监督机制，不能够反映内控监督的真实效力，不符合科学管理的需要，失去了内控监督的意义，内控监督部门的权力很容易被架空。监督部门或监督机构应该是相对独立的，与授权监督方、被监督方无利益关系的第三方。财务内部控制制度的建设不仅是事业单位自身的责任和义务，还是一项社会责任。目前，财政审计等部门对事业单位的监督各有侧重，而忽视了对事业单位财务内部控制体系建设的督促，那么就需要社会公众发挥对事业单位监督作用。督促事业单位财务内部控制体系的全面建设。

三、财务内部控制体系建设的措施

3.1 建立预算控制制度。事业单位预算是根据工作目标，参照以往会计年度业务收支情况，科学合理的编制未来年度收支计划,有财政拨款的事业单位要按照专款专用的原则合理安排费用支出，预算一旦获批,不得随便改变其用途，一旦更改就失去了预算的意义。因此事业单位不仅要建立预算控制制度，并且要严格按制度执行，项目预算的申报、执行、审核、监督过程中要严格控制，每个执行阶段都由不同的人来处理，以防出现由专人独断操控项目预算的情况。不同部门和岗位之间权责分明，有效的规避利害关系，形成相互制约的内部控制机制，例如在实际工作中出纳和会计应由两个不同的人来担任,以便相互监督牵制。

3.2 完善健全会计制度。建立健全事业单位的财务内部控制制度，依照《会计法》和《内部会计控制规范--基本规范》有关要求，建立适应本单位业务流程的财务会计制度。一要在在会计业务处理过程中，开票、经办、审核、批准、收付款、记帐等工作要明确划分人员岗位职责。二要加强对原始凭证的取得认真审核严把关，对于不符合会计制度规范的原始凭证，坚持不允许进入核算系统进行报销，凭证填写、制作、传递、保管及帐薄的登记保管等环节也要严格控制，以确保会计资料的真实、准确、安全。三是对会计从业人员进行定期的继续教育，学习会计新思想，掌握财务新政策、新制度，以此提高业务水平，业务水平提高的同时要加强会计从业人员职业道德教育建设，培养良好的职业操守才能在工作中按制度办事，保证内部控制制度的有效实施。四是建立事业单位内部对财务的内审部门，定期对会计业务的合法合理性进行审核，不定期的对会计制度执行情况进行抽查，从内审抓起及时发现问题限期整改。通过以上四点达到完善健全会计制度的目地，从而加强事业单位的财务内部控制。

3.3引入财务内控考评机制，明确奖惩。对事业单位因财务内部控制体系不完善而造成的失职行为或经济损失，要追究相关领导的领导责任以及相关失职人员的责任，决不姑息，只有客观公正地给予考核评价、明确奖惩，才能有效督促事业单位相关领导及财务工作人员做好内控体系建设工作。

结束语：建立财务内控制度是发展市场经济的必然产物，无论是从市场外部经济环境的角度，还是从事业单位内部可持续发展的角度分析，事业单位财务内部控制体系建设已经成为事业单位工作的首要任务、重中之重，事业单位领导及相关管理监督部门要充分的认识到财务内控的重要性，事业单位财务内部控制体系的建设势在必行！

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