【财务管理论文】浅谈优化企业财务内部控制的措施

 摘要：从财务的角度来看，企业其最本质的特征在于组成单个企业或者是相关企业之间的连接纽带是资本。也正是这个原因，只有具备这样特征的企业，才有可能在真正意义上成为具备了统一战略规划和力争实现企业目标的有机组织体。企业的内部控制制度是一项能够确保企业财务制度得到落实的有效保证性机制，其主要的作用就在于能够使得建筑项目财务及其相关的工作人员能够有效实施财务管理的各项制度。避免受到很多主观和客观因素的影响，杜绝徇私现象的产生。同时，财务内部控制制度的有效实施，其本身的目的就是以规范化的行为落实财务管理的制度，确保财务管理活动能够科学有效的开展。为了确保这些财务管理制度的有效实施，内部控制就要求财务管理人员从各个方面落实财务管理的各种制度。所以，制定适合企业项目管理需求的内部控制制度是必须的。其是一种追求将成熟的财务管理程序有效的落实在管理环节中的过程。本文主要对优化企业财务内部控制的措施探讨进行了探讨。

关键词：建筑企业；财务管理；内部控制；优化措施

引言

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

一、企业财务内部控制的定义、目标

1、企业财务内部控制的定义

企业财务内部控制，是指企业在经营状况下，为了可持续发展以及不断提高其市场竞争力，确保财务信息的准确性；公司财物的安全性；公司方针的可行性以及公司效益的可竞争性而对财务进行的内部控制、管理、规划以及评价等一系列方法与措施。内部控制中大体包括：环境控制、风险评估控制、信息系统控制、监督以及活动控制等几大类，财务控制通常采取对一项要素单独进行控制或几项结合控制的管理办法。这些控制要素之间密切相关，既互相独立又相互影响。

2、企业财务内部控制的目标

企业财务内部控制的目标是：（1）保证企业财务相关信息的合法性，保障企业在符合国家法律法规的状态下正常运行，合法经营，也为企业提供了良好安全的运营环境；（2）确保财务报表的准确性，为企业的经营状况和经营成果提供有利可靠的数字依据和现实依据，有利于企业客观公正的了解本公司的财务状况以及运营现状；（3）提供客观可行的经济计划，以帮助企业做出正确的经济策略和改善措施，从而提高企业的经济效益和竞争力。

二、我国企业财务内部控制的现状及存在问题

1、企业的管理者对财务内部控制不够重视

我国企业财务内部控制的基础薄弱，目前有相当一部分企业的管理者对建立财务内部控制制度不够重视，有的并没有建立财务内部控制制度，有的虽建立但却不健全，也有些企业对财务内部控制存有误解，认为财务内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，还有些企业有章不循、执法不严，使内部控制制度流于形式，而不管财务内部控制制度的执行情况如何。

2、制度规范缺乏、财务管理制度不够完善

有些企业虽然也颁布了许多管理制度，如公司规章、董事会工作条例等，但忽略了内部控制制度的制定，有些企业虽然颁布了内部控制制度的规章，但却不能贯彻执行，达不到应发挥的效果，而大部分企业尚未建立有效的完整的财务预算制度，没有明确的规章制度对财务预算管理内部控制制度进行详细描述。

3、对外投资管理不完善

许多企业为了资金不闲置，对外搞投资，但却忽略了一些问题。首先缺乏对外投资项目的分析和可行性评估、投资质量分析等。其次，缺乏对某些子公司的控制，不能将这部分投资反映在企业的财务上，从而造成企业财务管理问题的失误。最后是在投资后对项目缺少必要的质量分析，没有按内部控制要求对投资单位进行管理，忽略了存在的潜在风险，从而导致企业投资的风险加大。

4、管理会计环节十分薄弱

现代会计包含财务会计和管理会计两个方面，财务会计是管理会计的前提，为企业内部的决策者各类决策、筹资、投资等行为提供信息。很多企业只重视财务会计却忽略了管理会计，甚至未专门配备从事管理会计的人员，因此，无法为公司提供强有力的投资决策信息，使企业资金运作存在着风险。

5、没有充分的发挥财务部门和财务人员的作用

财务部门人员的工作主要是收付款、记账和报账，而很少进行事前管理和为决策提供财务信息上的支持，作为企业内部控的制主要环节的财务控制工作，财务人员没能充分发挥其应有的作用。

三、优化企业财务内部控制的措施

1、建立高效的财务内控制度

企业应根据自身的实际情况，进行合理的组织结构设计，有针对性的建立完善的财务内控制度，并贯穿于企业经营管理的始终。该内控措施应具备的特性有：（1）系统性、整体性。涵盖范围要涉及到各项经济业务，并寻找关键控制环节，保证各部门和各岗位职责明确并均能按照特定的目标相互协调、检查与监督共同发挥作用，实现内部财务控制系统的总体功能。（2）高率性。内部财务控制制度要想最大程度提高效益就要做到有选择的控制，做到精简人员和手续，避免重复劳动。（3）适应性、科学性。企业的财务人员针对企业不同的经营管理活动制定出科学具体的标准，在内控制度中起到组织、指挥和协调作用。同时，做到内控制度要随着企业业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善，保证内部财务控制的适应力和活力。

2、强化企业财务内控制度的实施力度

建立有效的激励机制，加强对内部控制制度实施情况的检查与考核。为了保证企业内控制度的有效实施，并使之不断完善，企业必须定期对内控制度进行检查和考核，以观察其是否得到有效执行，执行效果如何，从而不断改进内部控制制度，促使其日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励，反之则进行处罚，以达到内部控制的目的。

3、健全预算控制体系

预算控制体系，能够有效控制费用支出，达到降低成本，提高资金使用效率。比如依据企业在年度内的建设状况、当地的市场发展状况以及销售任务等等，科学、合理的进行预算编制，制定出年度预算；再把年度预算按照企业实际的发展水平分成具体的季度、月度指标，并且落实到部门、岗位以及每一位员工的身上，并以定期考核的方式，监督预算的落实情况。健全预算控制的最终目的就是保障财务内控的落实执行，降低公司成本，以实现企业经营目标。

4、会计电算化环境下财务内控的完善

会计电算化是以电子计算机代替人工，实现需要由人脑完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。电算化会计信息系统环境下企业财务内部控制的主要内容包括：（1）电算化会计信息系统的一般控制。一般控制是指任何电算化会计信息系统普遍适用、为系统的安全可靠而对系统构成要素（人、硬件、软件）及环境实施的控制，包括程序开发、程序变更程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。（2）计电算化系统的应用控制。应用控制是对会计电算化系统中具体的数据处理活动所进行的控制。

5、提高企业关键会计人员的素质

企业要从以下几个方面对企业的财务人员进行培训。主要包括：（1）会计人员应熟练掌握各项企业会计准则和会计制度，对企业的这些内容做出职业判断，这与企业的经营管理和财务状况是直接相关的。（2）应具有在本单位组织和实施内部控制的能力。承担起企业内部规范体系的建立与实施工作。（3）具有财务管理的能力。（4）应具备一定的政策水平。应关注宏观政策，把握重大会计政策出台的背景、意义、原则，以及需要解决的主要问题。

6、强化外部监督保证内部控制效果

强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。从传统意义说，对内部控制体系的监督主要应依赖于企业的内部审计部门，但内审部门的独立性较差，因此要求加强财政、税务、审计等外部部门的统一协调性，增强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力。同时要充分发挥注册会计师的作用。

结束语

在社会主义市场经济条件下，现代企业的财务内部控制对企业的生产经营以及企业的市场竞争力都有非常重要的意义。虽然现阶段我国的企业财务内部控制存在很多的问题，随着经济的发展，通过不断的创新和改革，逐步建立健全企业的财务内部控制的体制机制，促进企业的健康快速发展。

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