财务管理论文：国内中小企业的财务管理革新

 1中小企业财务管理的现状

中小企业是国民经济的组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。财务管理是企业经济管理的核心,对于为数众多、抗风险能力弱的中小企业而言更是如此。然而,我国中小企业普遍存在的问题是财务管理基础普遍较弱,财务控制松散;企业资金积累能力较弱,营运资金缺乏;资本结构不合理,负债率较高;内源融资困难,外部融资渠道不畅;投资缺乏分析论证,资金不能有效利用;成本管理和控制体系不健全等;另外,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,如有关政策的"歧视",地方政府行业管理部门的干预,财务管理受企业领导的影响等,中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策,加快财务管理创新,以促进中小企业的改革与发展,是当前中小企业发展需要思考和解决的问题。

2中小企业财务管理存在的问题

中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的,受当时制度环境与企业先天不足等方面的因素制约,在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。

2•1外部问题

中小企业处于日渐规范的市场竞争中,同金融机构、投资者和其他企业之间的联系和融合越来越紧密,参与国际贸易的比重也越来越大,因此,受到的宏观经济环境和市场的影响也越来越多。金融危机过后,中小企业面临着金融风暴后的管理危机和资金运营危机,虽然不少企业在外危机出现后采取了相应的措施,但并没有涉及企业的管理变革,加之中小企业本身的抗风险能力有限,这种内部危机在外部危机的冲击下将被激活,并把企业拖入内外交困的境地,给自身的稳定和发展造成严重威胁。对中小企业而言,筹资对企业顺利开展生产经营活动起着决定性作用,目前融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。按照现代金融理论的解释,中小企业融资难主要是"信息不对称"带来的市场的逆向选择和道德风险,银行为降低道德风险,必须加大审查监督的力度,而中小企业贷款小、急、频的特点使银行的审查监督成本和潜在的收益不对称,降低了它们在中小企业贷款方面的积极性,银行即使同意向中小企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,增加了中小企业融资的成本。另外中介服务机构不健全,尤其缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构,这也造成了企业融资难的困境。调查显示,中小企业贷款占贷款总额的比重不足10%,83%以上的中小企业融资贷款没有得到满足。企业银行融资利率一般上浮10%,部分商业银行还加收0•2%的贷款承诺费,增加了中小企业融资的成本。

2•2内部问题

(1)管理模式僵化,管理观念陈旧。一方面,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响,导致企业内部职责不分、财务管理混乱、财务监管不严、信息失真等不良现象发生。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差、管理思想落后。一些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

(2)财务管理基础薄弱,财务控制薄弱。完善的财务控制制度对企业既能防错防弊,又能促进经营管理效果,起到事前预防,事中、事后及时发现工作漏洞的重要作用。但很多中小企业却往往忽视了财务控制的重要性。一是对现金管理不严,现金周转不灵。存量现金没有盘活,大大降低了企业的收益。二是企业的内部牵制、稽核、定额管理、计量验收、财产清查、成本核算、财务收支审批以及档案管理等制度残缺不全。三是资金结构配置不合理,应收账款周转缓慢,资金回收困难。由于缺乏严格有效的赊销政策,导致一部分应收账款不能及时兑现甚至形成呆账坏账。四是存货控制薄弱,资金呆滞,有些中小企业存货占用资金过多,很容易造成资金周转失灵。五是资产保管不利,对原材料、半成品、固定资产等没有完善的管理手段,进而导致资产的严重流失。

(3)投资能力较弱,且缺乏科学性。一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源,但中小企业吸引金融机构的投资和借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标,对投资可行性研究和长远筹划不足,由于自身规模小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所面临的风险也更大,所以他们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模,造成资金的流失和企业效益的降低,形成了企业财务管理的恶性循环。三是投资盲目性,投资方向难以把握。众多的中小企业投资存在误区。如投资项目选择错误,投资与企业资源的约束脱节。

3中小企业财务管理创新

3•1改善外部环境

一是健全相应的配套政策,加大对中小企业的政策引导和扶持力度。财政援助与税收优惠是世界各国政府扶持和保护中小企业的普遍做法。有效的引导和扶持,发挥政府财政资金的杠杆作用,引导商业性资金的介入,有利于促进中小企业健康发展。二是为中小企业发展提供融资支持。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等,其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费,管理上实行基金封闭运行,集中支持中小企业发展。三是加快建立中小企业信用担保体系。引导中小企业增强信用观念,改善其信用状况以创造良好的信用环境,以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。在建立中小企业信用担保体系过程中,要把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系结合起来,为中小企业融资提供形式多样的服务。

3•2促进企业财务管理创新

中小企业财务管理创新是指中小企业财务在管理层面的创新,是企业为适应环境变化而对财务管理要素所做的重新组合。中小企业管理模式僵化,阻碍了企业的迅速发展,财务管理的创新可以推动中小企业的全局管理创新模式。

(1)转变传统的财务管理观念。中小企业要在竞争中处于主体地位,首先就要转变传统观念,第一,树立人本化理财观念:把对人的激励与约束放在首位,建立责、权、利相结合的财务运行机制,充分挖掘和发挥人的潜能,调动人的创造性、主体性和自觉性;第二,树立动态管理观念:根据市场信息及企业实际不断比较、分析和选择,在动态中寻找最佳平衡点,及时采取相应措施,提高管理效率;第三,树立风险理财观念:善于对环境变化带来的不确定性因素进行科学的预测,有预见性地采取各种措施,使可能遭受的风险损失降至最低;第四,树立信息理财观念:在知识经济时代里,中小企业财务管理人员必须牢固地树立信息理财观念;第五,树立融资第一观念:市场经济下企业竞争成败的关键已不再是单单的自主理财,而是资本运营、培育和扩张。因此,中小企业在财务管理中应树立融资第一的新观念,优化资源结构,顺应新经济发展的要求,提高企业效益。

(2)强化资金管理,加强财务控制。第一,提高资金的营运效率,要形成合理的资金结构,确定合理的负债比例,使资金应用得到最佳的效果。如不用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难,准确预测资金收回和支付的时间,合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。第二,加强财产控制建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞。要定期和不定期检查盘点,以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。第三,加强对存货和应收账款的管理加强,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。第四,加强应收账款的管理,尽量按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而产生坏账,使企业蒙受损失。对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄。对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。第五,保持财务资料完整以帮助管理者进行自我评估、融资、计划、预算等财务工作,分析过去和预测未来。

(3)正确进行投资决策,努力降低投资风险。第一,应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面:对新产品试制的投资,对技术设备更新改造的投资,对人力资源的投资。第二,走专业化经营的道路,实行稳健理财。中小企业可集中资财,选择发挥自身优势的细分市场,进行专业化经营,朝专、精、尖的专业方向发展,集中有限的资金,重点突破,少花钱,多办事,提高资金使用效率。通过不断的资本积累,抓住机会,积极发展,适时扩大规模,实行稳健理财。第三,规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具有一定的实力之后,可以借鉴大型企业的普遍做法,规范项目的投资程序,实行投资监理,对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外要注意实施跟进战略,规避投资风险。

(4)加强财务监管创新。一方面要构建独立的、权威的内部监督审计制度,按照不相容职务相分离的原则,合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制,对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控,防止权力的越级使用和非程序化乱用,造成经济损失。另一方面,要充分发挥纪委、审计的监督管理职能,对内部经营管理制度体系的总体有效性和实施进行监督,促进各项内部管理制度的良好运转。