财务管理论文：企业财务管理的金四方范式改革

 传统的企业财务管理模式已经把财务管理活动理性化了，有其相对稳定的管理原则和方法，也有相对僵化的管理理论与程序，这虽然对于企业财务管理虽有好处，但弊端亦很显著［１］。而优秀的财务管理模式却可以引导企业财务管理树立起新的价值观，不断培养出企业创新的财务管理精粹，并且更注重里面内在的财务关系的协调运转，因为优秀的财务管理模式就以"不断创新"作为生存之本。随着全球经济竞争的加剧和现代化企业管理模式的转变，企业特别是跨国企业对财务管理职能的要求趋于苛刻的情况下，全新财务管理模式的出现可以说是势在必行。笔者将对以"战略-业务-执行-共享"为核心内容的一种新的财务管理模式，以及在这种模式下伴随着企业财务管理职能的转变和由之带来财务制度的创新展开初步的探讨。

一、财务管理"金四方"模式的关键：财务管理职能转变

近年来，不论是外部环境，还是企业自身的运营体系都发生了很大的变化，对财务信息的及时性、准确性和有效性提出了更高的要求，作为企业管理重要组成部分的财务管理在企业决策中的作用越来越重要，相应的，财务管理的职能也发生了一系列转变。同时，从现代财务管理的角度来看，财务管理职能为何要转变，也源于财务人员对自身价值的重塑。某跨国公司ＣＥＯ曾发出过如此感慨：公司的财务人员应该去向税务或工商甚至银行领薪水，因为他们所做的工作主要是面向这些部门而不是所在的企业。这也是从另外一种角度证明了财务人员的一种无奈。因此，财务人员要不断提升自身的价值，特别是对于所在的企业的贡献，首先要考虑的也是如何转变财务管理职能。在现代化财务管理下，财务管理职能的转变应该主要体现在以下几个方面：会计基础核算等低附加值的作业趋于集中，以保证企业快速发展所需要的信息及时准确；财务工作的重心也会逐渐由后台的记账会计向辅助管理和决策支持转变。财务在企业战略、风险控制、全面预算管理和信用管理领域的支持作用越来越突出。有鉴于此，笔者认为，与财务管理职能转变配套的变化有以下两点。

其一，是与之适应的流程、人员与组织架构变化这些变化既是财务管理对市场和企业整体管理目标的适应，同时也是财务管理自身创新提升的需要，这些变化具体体现在组织结构和人员配置两个方面。而在机构设置上，越来越多的企业开始了以流程简化为目的的流程再造，诸如票证处理等简单重复的工作集中到共享服务中心处理，或者外包给其他企业；为了确保财务信息的加工与传送，需要强化支持财务的ＩＴ部门与内控部门；为了更好地采集信息和分析，财务部门的触角更加深入业务部门，很大一部分财务人员被划归为专业的战略支持财务，而更多的人则配备到各个经营单位。

其二，是在人员上，则由单一的财务会计衍生为四类人员第一类为共享服务人员。这类人员在严格的报告规范和工作流程约束下从事账务处理、单据处理、员工福利等重复性的工作，以解决原有的重复投入和低效率的弊端。第二类为战略财务人员。这类人员从原来的管理会计演化而来，但承载了更高的要求。他们既要关注企业财务环境，又要关注知识资产、业务信息等非财务环境，既要研究企业内部信息，又要研究企业外部资源，既要考虑短期变化，更多立足于长期战略，他们必须是某一方面的专家，能够给公司高层提供预算管理、绩效管理、成本运作、融资管理、投资管理等等一系列的决策支持。第三类为执行财务人员，他们主要负责对制定的财务战略和政策具体的执行，这类人员来源于财务系统中的基础财务人员，也包括业务部门中的兼职财务人员，在执行过程中不断将相关信息反馈给财务系统。第四类为业务财务人员。这类人员来源于财务集中后的财务人员转岗，也包括部分根据业务特点专门招聘的人员，在编制上属于财务，也承担为集团财务提供前端最新信息的职能，但同时也是具体经营单位的一员，他们维护自己单位的利益，为单位领导提供决策支持。

二、四位一体的财务管理"金四方"：战略、业务、执行、共享

（一）"四类"财务关系构筑"金四方"核心

由财务管理职能转变的分析中得出，整个现代财务管理体系具体可区分为四类：即战略财务，共享服务，执行财务和业务财务之间。他们之间的关系，诺基亚财务副总裁Ｅｒｉｃ有一个很形象的比喻：如果把整个财务管理比作一个人的话，那么战略财务就是大脑，起到思考的功能；财务共享服务就是肌腱，更多的是协调；财务执行就好比手和脚，具体地干活；而业务财务就像分布全身的血液和神经，职能是传输［２］。Ｅｒｉｃ认为，如果一个企业仅仅有共享服务中心，就会蜕化为会计部门；而如果只有战略财务，因为他们高高在上，与公司最高层打交道，时间久了可能失去对业务部门的深切了解，只会根据数据作分析。如果有了上述两个部门，再加上作为深入企业内部运营像毛细血管的业务财务，财务的数据就能传送到经营单位，也可以把业务最前沿的信息和变化传递到大脑中来，这时候整个企业才是"健康的"。业务财务越好，企业的战略信息获取越好，战略财务就越强，对公司的战略管理、绩效考核越有帮助，企业财务执行力就越到位，这样企业的共享服务成果就能得到很好的体现，你的业务财务底气也越足，四者互为支撑，这是战略"金四方"的核心。

（二）"金四方"构架下的成功案例和经验

而作为"金四方"构架中的成功案例---中兴通讯，可以说是一个典型例子。中兴通讯是同时在香港、深圳两地上市的公司，拥有四大业务领域，在全球有１０７个分支机构，服务于１４０多个国家和地区，８万多名员工，其中财务人员近千人。面对这么庞大的机构体系，中兴通讯是如何做到财务的有效管理和财务地位的提升呢？对于这个问题，笔者从中兴的相关财务资料中找到了一组数据：中兴通讯财务现有３０％的人员从事业务财务工作，２０％的人员从事执行财务工作，３０％的人员做共享服务人员，另外２０％的人员做战略财务，而财务人员占总人数的比重却控制在１．１％－１．２％之间，接近低于１％的全球最佳水平。因此，关于中兴通讯成功的经验，笔者认为，其在现代化的财务管理方面至少做到了三个方面的转变：首先是服务于业务，了解业务和领导的需求，把提供有价值信息作为立足点；其次是将实时处理嵌入业务过程，把财务的信息采集员（业务财务）放到业务前端去，将传感器放到业务发生地，这样业务每发生，信息就产生；最后是帮助管理者制定业务处理规则。

（三）企业财务管理重点在"金四方"下的扩展

有鉴于中兴通讯的成功，在"金四方"模式下，企业的财务管理重点可以主要集中在以下方面进行扩展。一是选择最低资本成本。可以通过在银行信贷、债券、内部募集和国际筹集等方面来选择最低成本筹资；二是降低企业的各项风险。例如可以降低市场价格风险、流动性风险、现金流量风险，经营风险和金融风险等。三是要控制无形资产的投资比重。在无形资产评估、管理和投资方面等必须加以严格控制，以防范投资失衡；四是要保证投资经营遵守相关法律法规。特别是在融资、投资经营活动中，必须通晓资本市场的交易规则，各种金融工具的权益、经营的法律责任、企业的权利与义务等法律问题，以保证企业财务管理的顺利进行。

三、"金四方"模式下的企业财务管理制度创新

从上述中兴通讯的案例可以看到，正是由于财务核算集中化，战略财务专业化，业务财务一体化，执行财务精细化这四位一体的"金四方"有机组合，使得财务管理趋于精细，财务效能被放大，形成了稳固的战略财务管理模式，从而实现了财务的集中和高效管理。然而，无论是哪种财务管理模式，最终的目的都是要带来财务制度的创新。这是因为，现代化企业的发展已呈现向多元化、集团化方向发展的趋势，特别是许多实力强劲的企业，在强调扩大生产规模，增加产量的同时，更注重创品牌，拓宽市场空间的长远战略。在这一过程中，尤其是随着企业收购、重组等对外扩张步伐的加快，加大财务管理制度化创新的力度是企业在集团化发展中最为关键的一步。在"金四方"模式下，笔者认为，现代化的集团企业可以通过以下措施达到制度化改善和创新。

（一）从企业内部控制的角度来看，结合"金四方"模式建立高效统一的创新化集团内部控制制度，对实现高度集中的集团化资金管理，实现资源配置的取长补短是非常必要的。

（二）实现"金四方"下企业集团财务审计的创新模式。集团审计通常分为内部审计和外部审计两种形式。传统的财务内部审计工作往往易流于形式。强调以查账为手段，揭示人员舞弊。集团内部审计创新要求审计工作在查错揪人的基础之上，实现本质的飞跃，将重点转向企业战略风险的防范和价值战略，预算目标的执行上。将促进协调发展而不仅是发展作为核心宗旨［３］。因此，集团审计策略、目标、方式方法上都有极大的创新空间。

（三）建立"金四方"下创新化的集中化管理的制度，协调统一优势资源的增值能力，保持控制权、管理权的相互稽核与监督。不要过于强调子公司企业管理的个性化特征的重大影响力，也不能忽视这一特性的逆向作用力。集中管理而非松散管理，管理垂直化而非分散化。"战略-业务-执行-共享"四位一体的财务管理"金四方"模式将可能会是改变未来企业财务管理发展的一个方向，但是，必须清晰认识到，经济全球化、知识经济时代的出现以及中国加入世贸组织后众多市场的开放，再到近期环球金融环境的波动，都将改变着企业传统的财务管理目标、内容、方式甚至整个财务管理机制，企业要能取得生存并持续发展，就要思考改革的未来与面临的挑战，从而根据新的财务管理要求，探索日益完善的市场经济条件下的财务管理发展与创新。