财务管理论文：单位财务管理与内部控制探讨

 摘要：行政事业单位的发展与财务管理工作水平息息相关，为了使单位稳定发展、优化财政资源的配置、保持预算平衡，必须加强财务管理内部控制。新形势下，我国经济发展进入全球化阶段，行政事业单位的财务管理工作也需要与时俱进，本文在对事业单位财务管理内部控制工作中出现的一些问题进行分析的基础上，为解决相关问题给出解决方法。

关键词：行政事业单位；财务管理；内部控制；解决办法

在经济全球化浪潮席卷之下，我国经济飞速发展，随之而来的是对财务管理提出了更高的要求，原有的财务管理内部控制制度已经不能满足财务工作的需求。因此，行政事业单位对财务管理内部控制方面进行改革并不断完善是时代和经济发展的必然要求。我国行政事业单位在这方面的工作中已经取得了一定的成果，但是很多事业单位仍然经常发生经济案件，主要原因在于财务管理内部控制不严甚至缺失。

一、行政事业单位在财务管理内部控制方面存在的突出问题

1.关于财务管理内部控制的认识深度不够

众多的行政事业单位财务管理人员队伍中不乏相关专业知识欠缺的员工，他们在进行财务管理工作时不能够认识到内部控制的重要性，甚至不能够区分财务管理内部控制制度和单位工作规章制度，进而不能够理清财务管理内部控制与其他各种工作之间的关系。还有一些财务管理工作者缺乏对内部控制的认识，忽视财务管理方面的法律法规，没有建立完善的财务监督体系，从而为后续的财务管理工作埋下隐患。

2.预算管理工作不到位

国家对各行政事业单位的部门预算的制定都有相关规定，可是很多细节上的问题需要各单位自行解决，而有些行政事业单位没有完善的预算制定流程，预算编制随意性大、预算管理不科学，控制指标没有经过充分的论证。由于编制预算没有统一的标准，实际支出与预算严重不符的情况经常出现，预算现状较混乱。同时，预算方案随意更改的情况时有发生，管理方面缺乏管控，决算和预算出现很大差距。这些都是预算管理工作不到位的结果。

3.缺乏规范的审批流程

财务的审批是行政事业单位财务问题的第一关，由于行政事业单位的内部控制体系不健全，缺乏规范的审批流程，会计流程端口也将发生滞后的现象。如果采取简单的财务事项流程控制，将财务工作的重点置于审批环节，不在事前采取有效措施，同时缺乏合理的预算，将会给进行财会审核工作带来很大压力。

4.岗位职责分割不清晰、财务状况混乱

由于财务工作量大，一些行政单位在人手不够时会出现身兼数职的现象，这不仅违背财务控制的相关规定，而且为工作质量的保证带来负面作用。与此同时，职务经济犯罪也有了可乘之机，财务往来科目甚至出现了胡编乱造的现象。尤其事业单位实行经营责任制加剧了这些情况的发生频率。有一些违法犯罪分子为了满足个人的经济利益，将与本单位无关的财务支出与收入加到账本中，随后不予处理，造成单位财物损失。

二、提高行政事业单位财务管理内部控制水平的办法

1.提高对行政事业单位财务管理内部控制的认识

在行政事业单位财务管理工作中，财务管理工作人员对内部控制的认识高度直接影响着财务管理的平衡与单位的稳定运行。首先是要让领导者清晰的认识到财务管理内部控制的重要性，从而使他们成为开展内部控制工作的支持力量，可以通过大力宣传内部控制的办法，为整个团队引领内部控制的方向，领导干部从自身做起，树立内部控制的良好作风。其次，将财务管理工作完成情况纳入到财务管理工作者的绩效考核中，量化财务管理内部控制工作，监督财务管理内部控制工作的执行情况，切实推动内部控制的发展。

2.加大对预算的管控力度

对行政事业单位的各项成本支出进行有效的控制是财务管理工作的基本目标，而预算的准确程度以及执行情况都将影响到财务管理工作的有效性。所以各单位都应重视对预算的管控。记录并分析以往的工作和开展活动所需成本，作为制定预算的参考依据，可以有效提高预算的可靠度。根据实际的发展情况以及发展前景，对预算做出相应的调整，使其更符合实际需要。在执行预算过程中，需要加大管控力度，禁止对预算方案的随意更改，从而可以更好的对预算进行管控，对单位的未来发展做出科学合理的规划，为单位确定发展方向。

3.建立互相制约的财务管理体系

行政事业单位的财务管理工作中长期存在着思想落后、管理杂乱、审批流程不合格的现象，为了解决这些问题，单位需要建立和完善财务管理机制，依靠制度对工作以及人员进行管理，形成有效且相关部门具备约束力的财务管理体系，在工作过程中，根据工作效果，对制度不断进行完善，建全体系可以加强内部控制、对财务管理工作进行有效的监督和管控，降低工作中一些不必要的错误出现的机会，尽量避免工作中的漏洞，使工作更加连贯完整，更重要的是可以减少不良工作行为出现的几率，有效避免员工因个人的行为影响整个财务管理工作的成果。

4.完善事业单位的绩效考核体系

在事业单位中建立完善的绩效考核体系，可以有效提高管理水平以及监督能力。绩效考核体系可以使单位的所有人提高竞争意识，根据绩效考评结果清楚了解到自身的优势与劣势，进而制定科学合理的个人发展目标以及为单位的发展前景做出规划。最重要的是，财务管理工作中出现问题时，可以及时的从制度中找到相关规定，根据制度使问题得到科学合理的解决，而不以某个人的意志为转移，提高财务管理内部控制的规范性、统一性，切实将内部控制的作用发挥利用起来。

三、结束语

在新的经济形势下，行政事业单位的财务管理工作已经取得了一定的成绩，但是在面对财务管理内部控制各种问题的情况下，为了使事业单位能够持续发展，必须要对财务管理工作加强管理，完善管理制度，提高预算制定以及执行能力，真正实现财务管理的内部控制。