甲公司适用的所得税税率为25%，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部夯．准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是（　　）。

试卷相关题目

• 1长江公司拥有乙公司30%的股份，对乙公司具有重大影响。2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元。长江公司将该批产品确认为原材料，至2013年年末该批原材料尚未领用。假定长江公司有子公司，2013年12月31日长江公司在编制合并财务报表时应抵消存货的金额为（　　）万元。

  A.40

  B.12

  C.63

  D.91

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• 2201 3年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（　　）万元。

  A.37．16

  B.340

  C.310

  D.72

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• 3下列说法中正确的是（　　）。

  A.借款费用开始资本化的时点是2012年12月1日

  B.2013年4月19日至8月7 H应暂停借款费用资本化

  C.资本化期间专门借款利息收入应计人财务费用

  D.2013年4月19日至8月7日不应暂停借款费用资本化

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• 4甲公司2012年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2012年12月10日发出A产品。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2012年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件。至A产品退货期满止，2012年出售的A产品实际退货60件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司2013年A产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（　　）。

  A.A产品发生的60件退货中，日后事项期间发生的50件退货应作为资产负债表日后调整事项处理，日后事项期间之后发生的10件退货应冲减2013年的销售收入

  B.2013年A产品销售退回会减少2013年销售收入

  C.2013年A产品销售退回会增加2013年销售收入

  D.日后事项期间之后发生的10件退货不属于资产负债表日后调整事项

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• 52013年度，某公司计提存货跌价准备500万元，计提固定资产减值准备1000万元，可供出售债券投资减值400万元；交易性金融资产公允价值上升了100万元。假定不考虑其他因素。在2013年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（　　）。

  A.管理费用列示500万元、营业外支出列示1000万元、公允价值变动收益列示100万元

  B.资产减值损失列示1900万元、公允价值变动收益列示100万元

  C.资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100万元、投资收益列示一400万元

  D.资产减值损失列示1800万元

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• 6上述交易或事项对甲公司20×9年度利润的影响是（        ）

  A.110万元

  B.145万元

  C.195万元

  D.545万元

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• 7上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响是（      ）

  A.-5695万元

  B.-1195万元

  C.-1145万元

  D.-635万元

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• 8甲公司在2013年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同)；变更后，2013年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是(    )。

  A.预计使用年限变更按会计估计变更处理

  B.折旧方法变更按会计政策变更处理

  C.2013年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益

  D.2013年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

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