甲公司在2013年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同)；变更后，2013年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是(    )。

试卷相关题目

• 1上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响是（      ）

  A.-5695万元

  B.-1195万元

  C.-1145万元

  D.-635万元

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• 2上述交易或事项对甲公司20×9年度利润的影响是（        ）

  A.110万元

  B.145万元

  C.195万元

  D.545万元

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• 32013年度，某公司计提存货跌价准备500万元，计提固定资产减值准备1000万元，可供出售债券投资减值400万元；交易性金融资产公允价值上升了100万元。假定不考虑其他因素。在2013年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（　　）。

  A.管理费用列示500万元、营业外支出列示1000万元、公允价值变动收益列示100万元

  B.资产减值损失列示1900万元、公允价值变动收益列示100万元

  C.资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100万元、投资收益列示一400万元

  D.资产减值损失列示1800万元

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• 4甲公司2012年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2012年12月10日发出A产品。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2012年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件。至A产品退货期满止，2012年出售的A产品实际退货60件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司2013年A产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（　　）。

  A.A产品发生的60件退货中，日后事项期间发生的50件退货应作为资产负债表日后调整事项处理，日后事项期间之后发生的10件退货应冲减2013年的销售收入

  B.2013年A产品销售退回会减少2013年销售收入

  C.2013年A产品销售退回会增加2013年销售收入

  D.日后事项期间之后发生的10件退货不属于资产负债表日后调整事项

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• 5甲公司适用的所得税税率为25%，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部夯．准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是（　　）。

  A.转回递延所得税资产10万元

  B.增加递延所得税资产22．5万元

  C.转回递延所得税资产2．5万元

  D.增加递延所得税资产25万元

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• 6甲公司因购货原因于2013年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。 2013年4月1日，甲公司因发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司一项专利抵偿债务。该专利原值为100万元，已累计摊销20万元公允价值为70万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（　　）万元。

  A.30，30

  B.10．30

  C.10，20

  D.20，20

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• 7甲公司经与乙公司协商，以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为8000万元，已提折旧1600万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为9000万元，营业税税额为450万元；乙公司持有的可供出售金融资产的账面价值为7000万元(成本为6000万元，公允价值变动为1000万元)，在交换日的公允价值为8000万元，乙公司支付了1000万元给甲公司。乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票后仍作为可供出售金融资产核算。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，且不考虑其他相关税费。乙公司换入资产时影响利润总额的金额为（　　）万元。

  A.2000

  B.1000

  C.3000

  D.1450

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• 8甲公司于2013年1月1日与乙公司签订协议，以1000万元购入乙公司持有的8公司20%股权从而对B公司有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为6000万元。2013年B公司实现净利润600万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入资本公积的金额为100万元。甲公司2014年1月2日将该投资以1400万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让乙公司股权投资时应确认的投资收益为（　　）万元。

  A.I340

  B.60

  C.80

  D.40

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• 9甲商业银行出售贷款时影响利润总额的金额为（　　）万元。

  A.0

  B.200

  C.-200

  D.-1200

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• 10对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是（　　）。

  A.固定资产

  B.长期待摊费用

  C.应付职工薪酬

  D.在建工程

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