在注册会计师看来，如果处于重要资产管理或控制岗位的员工（    ），该员工侵占资产的舞弊风险可能最高。

试卷相关题目

• 1在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计存在下列（    ）情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。

  A.公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

  B.管理层由一个或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施

  C.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

  D.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

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• 2海通科技公司规定，领取原材料时，需要填制领料单，并按下列要求进行审批、登记和流转。其中，你认为存在缺陷的是（    ）。

  A.三个车间的领料单应统一格式，事先连续编号，按顺序使用

  B.每张领料单只能填列一种材料，领料前需经车间主管人员批准

  C.领料单一式三联，领取材料后，其中一联连同材料返还车间

  D.仓库登记材料明细账后将领料单的另外两联传递给会计部门

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• 3执行海通科技公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师正在对海通科技公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（    ）。

  A.对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象

  B.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求公司送检发票

  C.进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

  D.取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

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• 4被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容做出相应的声明，但其中的表述（    ）是不恰当的。

  A.被审计单位期间所有交易均已入账

  B.无重大的不确定事项

  C.无违法、违纪、错误或舞弊现象

  D.所有重大调整事项已作调整

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• 5注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果（    ），则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

  A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报

  B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报

  C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率

  D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

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• 6如果注册会计师确定的可容忍信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，并预期至多发现3例偏差，则依据公式计算的样本量为（    ）。

  A.101

  B.112

  C.122

  D.138

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• 7在审计海通科技公司2006年度财务报表时，如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，应迟早与海通科技公司相关人员沟通。在确定的沟通人员的层次时，下列（    ）观点是不正确的。

  A.如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通

  B.如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通

  C.如果发现高层管理层人员舞弊，应当与治理层人员沟通

  D.如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述

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• 8注册会计师应当按照相关要求执行代编业务。在以下所提的各项要求中，不适当的是（    ）。

  A.遵循中国注册会计师鉴证业务的执业规范

  B.不对注册会计师的独立性提出要求

  C.并不能对财务信息提出任何鉴证结论

  D.不对服务对象主体提供任何保证成分

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