为了提高对海通科技公司2006年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是（    ）。

试卷相关题目

• 1在执行财务报表审阅业务时，如果（    ），注册会计师应当实施其认为必要的更为广泛的程序，以便能够以消极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告。

  A.获悉在审阅过程中所获取的信息有不正确、不完整

  B.有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报

  C.如果在扩大询问范围和获取额外解释之后仍然存在重大疑问，且该疑问可能显示财务报表存在重大错报

  D.有理由相信财务报表不存在重大错报

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• 2以下关于财务报表审阅业务的说法中，不正确的是（    ）。

  A.注册会计师对审阅后的财务报表提供有限保证

  B.执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无须对内部控制进行测试

  C.注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证

  D.执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无须对应收款项实施函证

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• 3注册会计师在审查海通科技公司2006年度财务报表时，发现海通科技公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（    ）。

  A.海通科技公司对并未收到货物的采购业务支付款项

  B.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备

  C.材料明细账余额合计数与总账余额不符

  D.编制财务报表时处理数据产生了差异

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• 4错误是指非故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的问题，需要根据具体问题进行具体的判断。对于在审查海通科技公司时发现的下列事项中，最可能属于非故意的错报是（    ）。

  A.固定资产毁损后未作及时的账务处理

  B.赊购原材料并验收后未登记应付账款

  C.收回应收账款后未及时贷记应收账款

  D.偿还银行借款后未及时贷记银行借款

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• 5在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到海通科技公司存在下列（    ）情况，应当着重考虑该客户对财务信息做出虚假报告的风险大大增加。

  A.存在大额现金被经手或处理的情形

  B.不相容职务的分离不充分，或独立审核不力

  C.对外勤审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制

  D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱

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• 6在执行海通科技公司2006年度财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。在以下有关细节测试的说法中，能够认可的是（    ）。

  A.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报与披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试

  B.相对于控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用利用以前细节测试的结论和证据应更加谨慎

  C.当在一段时间内存在大量重复发生的交易时，注册会计师可以用实质性分析程序代替细节测试程序

  D.将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中能够做出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试

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• 7在审计某建筑公司2006年度会计报表时，注册会计师可以基于该公司在下列（    ）方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行鉴证业务。

  A.建筑机械设备的性能和质量

  B.与其客户之间的法律纠纷

  C.财务部门使用的财务软件

  D.会计人员对特殊问题的处理

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• 8注册会计师在测试海通科技公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的是（    ）。

  A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

  B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单

  C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性

  D.请购单是否有专职审批人员的签字

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• 9注册会计师了解海通科技公司对其存货验收人员制定的以下工作要求，能认可的是（    ）。

  A.对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明

  B.对于验收合格的存货，应当及时办理入库和付款手续

  C.发现所取得的存货与订购单不相符的情况，应立即向有关部门报告

  D.对验收过程中发现丢失和毁损情况，应当及时查明原因，视存货的不同取得方式做出相应处理

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• 10海通科技公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是（    ）。

  A.对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账

  B.对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆

  C.设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对

  D.记载管理过程中废弃的存货

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