下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，不正确的是（    ）。

试卷相关题目

• 1丁注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和披露没有联系的是（    ）。

  A.D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备

  B.竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值

  C.D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险

  D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

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• 2丁注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（    ）。

  A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

  B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系

  C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关

  D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

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• 3信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师考虑从以下方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险，其中无需考虑的是（    ）。

  A.不恰当的人为干预

  B.未经授权改变主文档的数据

  C.不具有一贯性

  D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

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• 4C公司由自动化系统将计算机生成的销售发票上的信息与发运凭证上的信息进行比对，并不能防范的重大错报风险是（    ）。

  A.向W公司发出了M公司要购买的商品

  B.商品发出后未开具销售发票

  C.发出商品的实际数量超过了批准的数量

  D.销售发票可能未附发运凭证

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• 5经过对C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技术处理系统对财务信息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正确的是（    ）。

  A.如果丙注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需要适当扩大信息技术审计的范围

  B.由于信息技术在企业中的应用，丙注册会计师可以不对内部控制予以了解

  C.信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查

  D.如果丙注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量

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• 6在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（    ）。

  A.在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试

  B.从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

  C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险

  D.即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的

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• 7对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与下列项目最直接相关的是（    ）。

  A.应收账款账面余额

  B.主营业务收入的确认

  C.销售折扣的计算

  D.坏账准备的计提

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• 8戊注册会计师计划测试E公司2×10年度主营业务收入的发生，下列可以实现该目标的最佳审计程序是（    ）。

  A.从主营业务收入明细账中抽取2×11年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

  B.从主营业务收入明细账中抽取2×10年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

  C.抽取2×10年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

  D.抽取2×10年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

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• 9注册会计师在检查E公司主营业务收入明细账时，发现下列特殊销售商品业务，其中注册会计师需要考虑提出调整建议的是（    ）。

  A.M公司代销E公司产品，售价由M公司自定，E公司按照协议约定价格收取货款，且协议中明确，M公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与E公司无关，E公司在发出商品时确认收入

  B.N公司购买E公司产品，采用分5年平均支付货款的方式，E公司在交付产品时，按照应收的合同或协议的公允价值确定收入金额

  C.W公司购买E公司产品，合同中约定销售退回条件，E公司应当在售出商品退货期满时确认收入

  D.E公司与Q公司签订协议，在销售商品的同时，协议第二年将商品回购，由于该业务具有融资性质，所以E公司未确认收入

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• 10已注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动 的有（    ）。

  A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

  B.评价遵守职业道德规范的情况

  C.详细了解F公司及其环境

  D.就审计业务约定条款达成一致意见

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