壬注册会计师在执行监盘程序时，下列做法恰当的有（    ）。

试卷相关题目

• 1在制定存货监盘计划时，以下各项中属于注册会计师应考虑的事项有（    ）。

  A.存货盘点的时间安排

  B.存货的存放地点(包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险)

  C.被审计单位是否一贯采用永续盘存制

  D.是否需要专家协助

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• 2在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托甲公司代为保管的C材料，壬注册会计师在制定存货监盘计划时应当（    ）。

  A.将C材料纳入存货的监盘范围

  B.利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值

  C.向甲公司实施函证

  D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或 利用其他注册会计师的工作

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• 3内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括（    ）。

  A.对于不经常发生或未预计到的业务，不设置内部控制

  B.招聘不到合适的人员行使内部控制职能

  C.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

  D.由于两个或更多的人员进行串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

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• 4注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估的重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施的进一步审计程序有关。在运用职业判断时，注册会计师应当考虑的因素包括（    ）。

  A.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征

  B.被审计单位经营的多样性和复杂性

  C.内部控制的情况和适用的要素

  D.一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠止重大错报

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• 5下列关于内部控制的说法中，正确的有（    ）。

  A.注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

  B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行

  C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

  D.与审计相关的控制，包括H公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

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• 6壬注册会计师在实施监盘的过程中，有关做法恰当的有（    ）。

  A.在I公司盘点存货前，壬注册会计师应观察盘点现场

  B.由于通过抽盘发现了一些差异，因此直接建议I公司对存货重新盘点

  C.由于通过抽盘发现了一些差异，壬注册会计师应当查明原因，考虑增加检查的范围

  D.如果需要重新盘点，其范围可以限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

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• 7针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施包括（    ）。

  A.评价J公司对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

  B.考虑人员的适当分派和督导

  C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性

  D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序

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• 8下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“动机或压力”因素的有（    ）。

  A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

  B.内部控制存在缺陷

  C.管理层态度不端

  D.J公司财务稳定性受到不利经济环境的威胁

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• 9为应对J公司在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有（    ）。

  A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘

  B.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点

  C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

  D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

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• 10管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。癸注册会计师拟测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的调整是否适当，其主要的程序包括（    ）。

  A.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动

  B.选择在报告期末作出的会计分录和其他调整

  C.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整

  D.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

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