管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。癸注册会计师拟测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的调整是否适当，其主要的程序包括（    ）。

试卷相关题目

• 1为应对J公司在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有（    ）。

  A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘

  B.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点

  C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

  D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

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• 2下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“动机或压力”因素的有（    ）。

  A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

  B.内部控制存在缺陷

  C.管理层态度不端

  D.J公司财务稳定性受到不利经济环境的威胁

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• 3针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施包括（    ）。

  A.评价J公司对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

  B.考虑人员的适当分派和督导

  C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性

  D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序

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• 4壬注册会计师在实施监盘的过程中，有关做法恰当的有（    ）。

  A.在I公司盘点存货前，壬注册会计师应观察盘点现场

  B.由于通过抽盘发现了一些差异，因此直接建议I公司对存货重新盘点

  C.由于通过抽盘发现了一些差异，壬注册会计师应当查明原因，考虑增加检查的范围

  D.如果需要重新盘点，其范围可以限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

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• 5壬注册会计师在执行监盘程序时，下列做法恰当的有（    ）。

  A.注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据

  B.对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

  C.在抽盘已盘点的存货时，壬注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性

  D.注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据

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• 6ABC会计师事务所于2×11年2月25日完成审计工作，在此期间发现了下列有关会计估计的期后事项，属于第一类期后事项的有（    ）。

  A.2×10年12月25日发生的一项未决诉讼，确认预计负债200万元，2×11年1月24日终审判决

  B.2×10年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款——L公司按照10%计提了坏账准备，2×11年2月10日，L公司因长期经营不善破产，没有收回任何款项

  C.2×10年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款——Z公司按照10%计提了坏账准备，2×11年2月26日，2公司发生火灾被迫破产，没有收回任何款项

  D.2×10年12月25日发生一项未决诉讼，无法合理估计赔偿金额，2×11年1月24日终审判决

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• 7注册会计师为发现审计年度必须弄清的期后事项，应向K公司管理层询问，询问的内容应包括（    ）。

  A.是否发生新的担保或承诺

  B.对未来事项或协议的财务承诺

  C.是否计划出售或购进资产

  D.是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项

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