下列有关内部控制要素的说法中正确的有（    ）。

试卷相关题目

• 1控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中正确的有（    ）。

  A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行

  B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

  C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据

  D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

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• 2下列有关内部控制的说法中正确的有（    ）。

  A.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

  B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制

  C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

  D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任

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• 3下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是（    ）。

  A.在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿

  B.不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

  C.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动

  D.永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划

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• 4注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是（    ）。

  A.重大事项中应当包括导致F注册会计师无法进行存货监盘的情形

  B.重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑

  C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决了该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况

  D.F注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等

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• 5F注册会计师在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，以下有关审计程序中测试的样本的识别特征的说法中错误的是（    ）。

  A.在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

  B.对于观察程序，注册会计师必须以观察的对象为识别特征

  C.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征

  D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征

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• 6在业务流程层面了解内部控制的有关说法中，正确的有（    ）。

  A.在业务流程层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合

  B.程序修改的控制和访问控制通常不能直接防止错报，但对于确保自动控制在整个拟信赖期间内的有效性有着十分重要的作用

  C.注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

  D.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

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• 7下列有关重要性的表述中不正确的有（    ）。

  A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性

  B.为在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性

  C.为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当

  D.注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险

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• 8注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的情形主要包括（    ）。

  A.审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)

  B.注册会计师通过其他渠道获取新信息

  C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化

  D.注册会计师为减少审计工作量，减少所需要的审计证据，因此调高了重要性水平

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• 9在确定重要性水平时，需要确定重要性水平的基准，下列有关重要性水平基准的说法中正确的有（    ）。

  A.以营利为目的的企业，通常会以经常性业务的税前利润或税后净利润的5%作为确定重要性水平的基准

  B.对于共同基金公司，注册会计师通常以净资产的0．5%作为判断重要性水平基准的

  C.对于收益不稳定的企业，应该选择以税前利润或税后净利润作为确定重要性水平的基准

  D.注册会计师在将净利润作为确定某企业重要性水平的基准时，因情况变化使该单位本年度净利润出现意外的增加或减少，注册会计师可能认为选择近几年的平均净利润作为重要性水平的基准更加合适

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• 10下列有关持续经营假设的说法中不正确的有（    ）。

  A.管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月

  B.针对持续经营假设，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

  C.丙公司的治理层应当对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性

  D.如果丙公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，则管理层无须对持续经营能力做出评估

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