C注册会计师在对丁公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（    ）。

试卷相关题目

• 1C注册会计师在实施实质性程序后需要根据实质性程序的结果对前期控制测试结果进行重新考虑，下列陈述恰当的是（    ）。

  A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的控制运行是有效的

  B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的内部控制设计是无有效的

  C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当降低评估的控制风险水平

  D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

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• 2下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（    ）。

  A.丙公司会计记录的可靠性存在重大疑虑

  B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

  C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上

  D.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

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• 3C注册会计师对于控制环境的下列理解中不正确的是（    ）。

  A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

  B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度

  C.了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

  D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价

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• 4内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。下列对于内部控制存在的固有局限性的说法不正确的是（    ）。

  A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

  B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

  C.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制

  D.小型被审计单位通过总经理的影响内部控制通常比较健全有效

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• 5下列有关检查风险的观点不恰当的是（    ）。

  A.检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性

  B.在既定的审计风险水平下，若评估的重大错报风险低则可接受的检查风险可以高，评估的重大错报风险高时则可接受的检查风险则必须低

  C.注册会计师不仅应当合理设计审计程序的性质、时间和范围而且应当有效执行审计程序以控制检查风险

  D.检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

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• 6C注册会计师为了证实丁公司2009年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（    ）。

  A.实地观察固定资产的状况

  B.以固定资产明细账为起点，进行实地追查

  C.检查固定资产的所有权归属

  D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

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• 7C注册会计师在了解丁公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（    ）。

  A.已填制的验收单均已登记入账

  B.订货单、验收单、应付凭单均连续编号

  C.采购的价格和折扣均经适当批准

  D.内部核查应付账款明细账的内容

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• 8C注册会计师在了解丁公司固定资产的内部控制实施的下列实质性程中表述不恰当的是（    ）。

  A.注册会计师实地检查固定资产审计程序时，如果以固定资产明细分类账为起点，则可以获取审计证据证明会计记录中所列固定资产确实存在，也可以了解其目前的使用状况

  B.注册会计师实地检查固定资产审计程序时，如果以实地为起点并追查至固定资产明细分类账，则可以获取实际存在的固定资产均已入账的审计证据）

  C.注册会计师如果结合对银行借款等的检查，了解到固定资产存在重大的抵押、担保情况时，应获取进一步审计证据并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露

  D.按照企业会计准则规定，已经计提固定资产减值损失一经确认，一般情况下在以后会计期间不得转回

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• 9下列对PPS抽样的理解不正确的是（    ）。

  A.PPS抽样通过属性抽样的样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法

  B.PPS抽样的样本规模需要注册会计师考虑被审计金额的预计变异性中可以说明不会考虑到被审计金额的预计变异性，因为本表说明了以元为抽样单元来选取样本的

  C.PPS抽样对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

  D.PPS抽样的样本规模在预计没有错报时通常比传统变量抽样方法小

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• 10以下对PPS抽样的含义和特点理解不恰当的是（    ）。

  A.PPS抽样方法下，总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率

  B.PPS抽样的本质特征在于使总体中的每一货币单位具有同等的机会被选取

  C.PPS抽样中注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查

  D.PPS抽样一般用于低估测试，且样本规模比传统变量抽样更小

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