下列有关特别风险的说法中，正确的有（  ）。

试卷相关题目

• 1在将重大错报风险按固有风险等级的类别进行划分时，下列说法中，错误的是（  ）。

  A.注册会计师可以以不同的方式描述固有风险的等级类别

  B.为制定适当的应对策略，注册会计师可以基于其对固有风险的评估，将重大错报风险按固有风险等级的类别进行划分

  C.如果存在较低的错报发生可能性和极高的严重程度，注册会计师应当将固有风险等级评估为较高

  D.不管使用的分类方法如何，如果旨在应对识别的认定层次重大错报风险的进一步审计程序的设计和实施能够适当应对固有风险的评估结果和形成该评估结果的依据，则注册会计师对固有风险等级的评估就是适当的

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• 2下列关于固有风险等级的说法中，错误的是（  ）。

  A.在评估与特定认定层次重大错报风险相关的固有风险等级时，注册会计师应当运用职业判断，确定错报发生的可能性和严重程度综合起来的影响程度

  B.固有风险等级是指注册会计师对固有风险水平在一个范围内作出的从低到高的判断

  C.错报发生的可能性和严重程度的不同组合可能导致评估的固有风险等级较高或较低

  D.错报发生的可能性越大，或者错报的严重程度越高，则固有风险等级越高

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• 3下列关于评估固有风险的说法中，错误的是（  ）。

  A.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当通过评估错报发生的可能性和严重程度来评估固有风险

  B.注册会计师应当考虑固有风险因素如何以及在何种程度上影响相关认定易于发生错报的可能性

  C.注册会计师应当考虑财务报表层次重大错报风险如何以及在何种程度上影响认定层次重大错报风险中固有风险的评估

  D.注册会计师应当根据错报发生的可能性和严重程度分别确定所评估风险的固有风险等级

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• 4下列关于两个层次重大错报风险的说法中，错误的是（  ）。

  A.如果被审计单位重要客户流失导致持续经营能力产生重大疑虑，则该风险可能导致财务报表层次重大错报风险

  B.注册会计师应当根据对识别出的财务报表层次的重大错报风险，确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

  C.如果重大错报风险由于广泛影响多项认定而被识别为财务报表层次重大错报风险，并可以识别出受影响的特定认定，注册会计师应当在评估认定层次重大错报风险的固有风险时考虑这些风险

  D.在评估识别的认定层次重大错报风险时，注册会计师可能认为某些重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，在这种情况下，注册会计师可能更新对财务报表层次重大错报风险的识别

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• 5下列关于评估重大错报风险的说法中，正确的有（  ）。

  A.针对某些认定层次重大错报风险，仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据，对这类风险，注册会计师应当对相关控制的设计和执行进行了解和测试

  B.注册会计师在识别并评估各类交易、账户余额和披露中存在的重大错报风险时，无须考虑重要性

  C.如果能够合理预期，某类交易、账户余额和披露中信息的遗漏、错误陈述或含糊表达，可能影响财务报表使用者依据财务报表整体作出的经济决策，则通常认为该类交易、账户余额和披露是重大的

  D.如果注册会计师未将重大交易类别、账户余额和披露确定为相关交易类别、账户余额和披露，则应当评价这样做是否适当

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• 6下列关于评估认定层次重大错报风险的说法中，错误的是（  ）。

  A.注册会计师将固有风险评估为达到或接近固有风险等级的最高级时，评估的重大错报风险为特别风险

  B.如果拟不测试控制运行的有效性，注册会计师应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果

  C.注册会计师将固有风险评估为达到或接近固有风险等级的较高级时，评估的重大错报风险为特别风险

  D.在确定特别风险时，注册会计师可能首先识别评估的固有风险等级较高的重大错报风险，作为考虑哪些风险可能达到或接近固有风险等级上限的基础

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• 7在确定特别风险时，下列说法中，错误的是（  ）。

  A.注册会计师应当确定评估的重大错报风险是否属于特别风险

  B.确定特别风险可以使注册会计师通过实施特定应对措施，更专注于那些位于固有风险等级上限的风险

  C.针对某一认定，如果错报发生的可能性较高但严重程度非常低，从固有风险等级角度应当将该认定确定为特别风险

  D.针对某一会计估计事项，由于主观性、不确定性、管理层偏向和其他舞弊风险因素等固有风险因素产生的影响，错报发生的可能性和严重程度均较高，从固有风险等级角度可能将该事项确定为特别风险

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• 8关于确定特别风险考虑的事项，下列说法中，错误的是（  ）。

  A.评估的重大错报风险具有较高的固有风险等级，该风险可能是特别风险

  B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果

  C.在确定特别风险时，应当首先识别评估的固有风险等级较高的重大错报风险

  D.判断哪些风险是特别风险，通常需要注册会计师运用职业判断

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• 9关于与特别风险相关的控制，下列说法中，错误的是（  ）。

  A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制

  B.应当测试与特别风险相关的控制，以有助于注册会计师制定有效的审计应对方案

  C.由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

  D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷，并考虑其对风险评估的影响

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• 10下列情形中，最有可能导致注册会计师对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑的是（  ）。

  A.管理层没有清晰区分内部控制要素

  B.管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

  C.管理层凌驾于内部控制之上

  D.管理层严重缺乏诚信

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