财政税收论文：关于增值税的税收筹划

      内容 摘要： 随着我国市场 经济 的逐步发展 ,税收筹划逐渐成为 企业 降低税负,取得税后收益最大化的主要工具。但是,由于观念意识的障碍和对相应的企业行为判断不准确,导致人们在认识上、理解上对税收筹划的内涵产生偏差和混乱。因此,正确理解税收筹划的含义,积极面对税收筹划的风险,对我国企业更好地开展税收筹划这一活动具有非常重要的现实意义。指出企业在开展税收筹划活动时,应正视风险的客观存在，以便及时采取对策,消除或减少税收筹划失败带来的损失。税收筹划在给企业带来节税效应的同时还具有其他的效应。本文 分析 了税收筹划产生的背景，原则，增值税筹划的方式等来实现企业价值最大化;政府利用它来引导企业,实现国家税收宏观调控的目标。在以上分析的基础上,本文对我国企业如何更好地开展税收筹划提出了相关的对策及建议。

　 　关键词： 税收筹划，合法性，筹划空间

　 　一、税收筹划的概念与特征

　　(一)税收筹划的概念

　　税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行 科学 、合理和周密的安排，以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。无论是广义定义中的"少缴税款"，还是狭义定义中的"节税"，都不应成为税收筹划的目的。

　　(二)税收筹划的特征

　　从税收筹划的产生及其定义来看，税收筹划有如下三个主要特征：

　　1.合法性

　　税收筹划是根据现行 法律 、法规的规定进行的选择行为，是完全合法的。不仅仅是合法的，在很多情况下，税收筹划的结果也是国家税收政策所希望的行为。我们要在法律许可的范围内进行税收筹划，而不能通过违法活动来减轻税收，减轻税收的行为至少是不被法律所禁止的。因此，我们要熟悉现行的法律和政策规定。

　　2.选择性

　　企业经营、投资和理财活动是多方面的，如针对某项经济行为的税法有两种以上的规定可选择时，或者完成某项经济活动有两种以上 方法 供选用时，就存在税收筹划的可能。通常，税收筹划是在若干方案中选择税负最轻或整体效益最大的方案。

　　3.筹划性

　　在应税义务发生之前，企业可以通过事先的筹划安排，如利用税收优惠规定，适当调整收入和支出，选择申报方式等途径对应纳税额进行控制，即税负对于企业来说是可以控制的。从税收法律主义的角度来讲，税收要素是由法律明确规定的，因此，从 理论 上来讲，应该纳多少税似乎也应当是法律所明确规定的

　 　二、关于增值税筹划的方法

　　(一)实物折扣销售的税收筹划

　　实物折扣是商业折扣的一种。例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定每买10件送1件，50件以上每10件送2件等。由于商业折扣在销售时即已发生，因此，现行财务制度规定企业在销售实现时按扣除商业折扣后的净额确定销售收入即可，不需另作账务处理。

　　(二) 行政区域变动带来筹划空间

　　随着一些地区经济的发展，这些地区的行政级别往往被提升，比较普遍的是县改市、县改区、县级市升格为地级市等。有时，相邻两个地区会发生行政区划的合并或分立，从而导致行政区划的变更。行政区划的变动能为税收筹划提供空间。

　　(三)"挂靠"带来的筹划空间

　　国家往往会制定一些纳税优惠政策，而许多企业并非生来具备享受优惠政策的条件，这就需要企业自身创造条件，来达到利用优惠政策合理避税的目的，这种方式称为"挂靠"。