财政税收论文：税收政策关于科技创新企业的问题和建议

 国发[2006]6号《国务院关于印发实施〈国家中长期 科学 和技术 发展 规划纲要〉（2006-2020年）的通知》以及实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的60条配套政策的公布，表明了国家在当前及今后较长时期内将重点鼓励和促进 科技 创新创业作为转变 经济 增长方式的重要战略举措，以此推进经济持续健康增长。我省相继出台了苏政发[2006]53号，省国税局联合省地税和省科技厅制定了如何贯彻落实《省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知》的实施细则。但是在用足用好税收政策，支持 企业 科技创新，提升区域产业结构方面存在许多 问题 和困惑。笔者以常州高新区的相关调研数据为样本，对这一问题作一些探讨与 分析 。

　　一、扶持科技创新税收优惠政策的分类

　　省国税、省地税和省科技厅制定的如何贯彻落实《省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知》的实施细则，归纳了十三项税收优惠政策。国税部门执行较为普遍的主要有以下几项政策：

　　1、加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度。允许企业按当年实际发生技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额；实际发生技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。

　　2、支持企业研发机构建设。经批准在企业建立的国家级和省级技术中心、工程中心、工程技术 研究 中心（以下简称"三个中心"），应向主管税务机关报送有关部门的批复，中心科技人员的名单、职称、学历及担任该中心职务等有关资料，经主管税务机关审定后，其科技人员实际发放的工资额在 计算 应纳税所得额时可据实扣除。

　　3、促进高新技术企业发展。原税法对国家高新技术产业开发区内经省有关部门认定属于新办高新技术企业的，自获利年度起两年内免征企业所得税，两年后减按15%税率征收企业所得税。新法规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　4、扶持科技创业服务机构发展。国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、所得税、房产税和城镇土地使用税。

　　二、常州高新区在享受科技创新税收优惠政策方面的现状

　　1、"技术开发费加计扣除"政策的落实情况。2007年度，属于常州高新区国税局辖管的有技术开发费立项的企业共18户，其中内资9户，外资9户，但申报2007年度技术开发费加计扣除的企业只有9户，其中，外资企业3户；2007年度技术开发费实际发生额2000万元，加计扣除额1000万元，内资企业6户；2007年度技术开发费实际发生额1075万元，加计扣除额537.5万元。其他企业都因本年度未发生或某些原因未申报加计扣除。

　　2、"双高"企业政策的执行情况。至2007年底常州高新区共有288户企业取得高新技术企业证书，其中，由国税征管企业所得税的仅156户，还有145户实际经营地址不在高新技术产业开发区5.63平方公里范围内的"区外"企业。即 目前 享受高新技术产业开发区内的新办高新技术企业优惠的企业仅只有11户，2007年减免企业所得税和外商投资企业所得税2254万。

　　3、扶持科技创业服务机构基本情况。常州市高新技术产业开发区软件园管理服务中心和常州市高新技术产业开发区创业服务中心属于《实施细则》第十一条省认定的科技企业孵化器，目前开发区分别有70余户和190户左右的在孵企业。而两个服务机构都属于地税征管范围。2007年度，"三个中心"所得税属于国税管理的只有2户，即××生物防制工程技术研究中心和××股份有限公司技术中心，而该"两个中心"都未享受科技人员实际发放的工资额在计算应纳税所得额时可据实扣除的政策。

　　三、科技创新税收优惠政策在执行中存在的问题

　　1、技术开发费加计扣除虎头蛇尾，政策解读理解不透。从开发区企业技术开发费立项的企业来看，申报立项的有18户，但申报2007年度技术开发费加计扣除的企业只有9户。造成企业未申报技术开发费加计扣除的原因一是企业对技术开发费加计扣除的政策不了解；二是企业在技术开发费立项后，企业本身不积极，财务怕麻烦，技术部门怕罗嗦，技术开发费没有进行单独核算，无法正确进行费用归集；三是税务部门对于技术开发费的归集（苏国税发[2006]107号）没有具体的操作细则，税务部门对于审核确定技术开发费有畏难情绪。另外，文件规定"实际发生技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。"这条政策实际对于加计扣除的50%部分没有什么优惠，造成亏损企业缺乏积极性。