财政税收论文：超额利润所得税与分配不公的矫正

 　　摘要：收入分配不公的主要原因之一在于各种各样的垄断，包括商品市场的垄断、政治 市场的垄断以及福利市场的垄断等。矫正的办法是对垄断 企业 征收超额利润所得税。企业的超额利润是由于市场的不完善造成的，因而征收超额利润所得税并没有侵害企业的财产权利，只是将企业非正当性的垄断利润集中到政府手中。这种税收不会降低企业的 经济 效率，具有实施的可行性。

　　关键词：超额利润；所得税；正当性；收入分配；经济效率 
引言 
在市场经济条件下，我国传统的平均主义收入分配方式发生了根本性的变化。在经济效率不断提高，经济维持高速度 发展 的同时，我国居民的收入分配差距明显加大，基尼系数已经超过0．4的警戒线，引起了多方面的 社会 问题 ，减小收入分配的差距成为当前亟待解决的问题之一。廖英（2000）从二次分配 理论 出发，认为我国初次分配与再分配领域均存在不公的分配制度[1]；张希君和卢华（2001）、刘葆华（2003）则从四次分配理论出发，对再分配层面进行了细化，凸显了"黑色收入"与"灰色收入"对分配不公的作用[2]。已有 文献 认为，在初次分配领域，即市场机制起决定作用的分配方式，由于效率的优先性，实现公平分配的目标是难以达到的。因此，关注的重点显然集中在再分配领域，意图通过公平、完善的再分配机制来矫正收入分配不公问题。本文则从更深的层次展开 分析 ，提出各种各样的垄断，包括商品市场的垄断、政治市场的垄断以及福利市场的垄断等，是造成当前分配不公问题的根本原因。矫正的办法是对垄断企业征收超额利润所得税，并就超额利润所得税的正当性、对经济效率的 影响 以及实施的可行性进行了讨论。 
一、超额利润来源于不完全的市场竞争结构 
在经济学中，利润这个概念的含义是，企业的销售收入与企业的生产费用两者之间的差额。其中，生产费用包括工资、利息、租金及折旧，如果两者相等，称企业获得正常利润，因为在生产费用中已经包含了生产要素的正常回报；如果存在差额，则将之称作超额利润。经济学上的利润与企业 会计 核算上的利润不是一个概念。根据微观经济学的市场结构理论，在完全竞争市场，存在大量的买主与卖主，他们都具有充分的市场信息，可以自由进出市场，因而，这里不可能存在超额利润，企业只能获得正常利润，超额利润为零。而在不完全竞争市场中，由于信息的不充分流动，或者技术以及人为设置的进入障碍，比如专利技术、行业管制等，企业则可以获得超过正常利润的收益，即超额利润。不完全竞争市场，实际上就是存在某种程度垄断的市场。 
还有一种观点认为，超额利润是企业家主动承担高风险的回报。不能否认，在很多需要创新的领域，先进入者要承担较大的失败风险，因此成功者获得超额利润正是对风险的补偿。如果说，创新型企业率先闯入某一领域，并且获得一段时间的超额利润，那就再正常不过了，但是从长期平均来看，成功与失败的几率必然相互抵消，超额利润也同样是不可能存在的。同时在实际经济中，有时回报率较高，但承担的风险并不大；有时承担的风险很高，回报却很低。在所谓的高风险领域，持续的超额利润的存在必然是某种垄断因素造成的，比如信贷市场的不完善，使得有技术条件的潜在进入者无法获得资金支持等。所以，将持续的超额利润认作企业家承担风险之回报，其基础并不牢固。 
 
 
"正当性在 哲学 、政治学、法学、社会学等话语中是较常见的用语。由于各学科都有自己理解和阐释现实的方式，因而，也赋予了正当性不同的含义。……正当性判断是在存在 规律 、道德和法律规范的预设之上作出的。断定某事物是否具有正当性，总是与评判者所根据的标准有关。"[5]因此，凡是与预设的规律、道德和法律规范相一致的事物就具有正当性，而与之相违背的事物就缺失了正当性。根据以上关于正当性范畴的探讨，我们至少在一定程度上可以断定哪些事物或行为缺乏正当性。比如犯罪，由于违反法律而缺乏正当性；欺骗，由于违背道德而缺乏正当性；比如垄断获利行为，由于对市场效率造成损害而缺乏正当性。正当性标准才是判断收入分配"公"与"不公"的正确标准。