财政税收论文：浅谈税收调控在构建和谐社会中的作用

 [摘要]税收具有调节 社会 分配，缩小社会贫富差距，减少社会矛盾，保持社会稳定，防止社会动荡的作用。运用税收杠杆对国民收入分配进行干预和调整是税收调控作用的主要 内容 之一，对构建和谐社会有着重大的意义。 
　　[关键词]税收调控；收入分配；和谐社会
　　 
　　一、税收是构建和谐社会的坚实基础 
　　 
　　税收对初次分配有间接调控作用。一是税负轻重会改变 企业 和个人要素占有量的大小，从而加剧其在初次分配中收入差距扩大的趋势。借助在流通环节课征的流转税，对价格偏高于价值的产品，设计较高税率征税；对价格偏低于价值的产品，设计较低的税率征税，以适当矫正由价格与价值偏离所带来的收入分配不公。如消费税对奢侈品、高档消费品以及国家不鼓励消费的商品课以重税，限制富有者消费支付能力，缩小收入分配差距。二是如果税收制度能够在二次分配和三次分配调节中取得效果，就在一定程度上改变了资源配置格局和要素分布状态，从而使初次分配中的起点不公平的状况得以改善。 
　　税收政策还可以在一定程度上限制垄断行业的垄断利润和过高收入。在市场机制不够成熟的情况下，某些生产要素的所有者利用垄断力量获得了不合理的分配收益。我国由于长期实行计划 经济 和高度国有化，在主要基础设施和公共服务领域如石油、电力、电信等行业的企业垄断了资源，资源价格上涨必然导致利润上升，市场在这一领域的调节作用无法充分发挥，而税收杠杆却可发挥一定的作用。国家对资源涨价收益进行征税，如2006年起对石油开采企业销售国产原油所获得的超额收入，按比例征收石油特别收益金，可以起到调节垄断行业高收入的作用。 
　　 
　　二、税收是构建和谐社会的有力保障 
　　 
　　国民收入的二次分配是对初次分配的补充和校正，要考虑社会公平的要求，通过税收手段实现"取富"，即对富人课以重的税收，可以在一定程度上减少贫富阶层收入分配不平等的状况，从而实现富人和穷人在分配上的相对公平，实现社会和谐。 
　　 
　　(一)所得税纵向实现收入分配公平 
　　首先，企业所得税在国民收入的二次分配环节发挥了重要的作用。企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。在我国的税收体系中，企业所得税是仅次于增值税的第二大税种，约占税收总收入的20％，通过对企业所得税的课征，以减少资本收益，从而缩小资本利得收入者和劳动收入者之间的收入差距。其次，个人所得税是调节不同阶层收入分配最直接有效的工具。个人所得税是指以个人( 自然 人)取得的所得为征收对象的一个税种。个人所得税实行累进税率，最能体现税收的纵向公平原则，所得多者多纳税，所得少者少纳税，无所得者不纳税，有较强的调节收入分配的作用，而且又涉及面广，对不同阶层的收入分配及消费倾向有直接的 影响 ，保护了低收入人群、限制了高收入人群，使高收入者和低收入者的收入差距在征税后缩小。所以个人所得税有自动稳定经济的作用，被西方经济学家比喻为经济的"自动稳定器"。