财政税收论文：探析我国国内纵向税收竞争

 [摘要] 目前 学术界对国内纵向税收竞争的 研究 较少。本文主要通过对我国国内纵向税收竞争的现状、原因及其产生的效应方面进行 分析 ，并提出相应的建议。 
　　[关键词] 税收竞争 纵向税收竞争 效应 
　　 
　　一、引言 
　　税收竞争主要指的是不同辖区政府之间为了各自的利益最大化而动用税收手段进行的制度内和制度外的角逐行为及其博弈过程。其包括国内税收竞争和国际税收竞争，前者在一国各级政府之间，后者则在各主权国家之间。按参与国内税收竞争的各级政府之间关系的不同，国内税收又分为横向和纵向两类。国内纵向税收竞争指的是一国范围内上下级政府之间在共同税基上的税收竞争。国内纵向税收竞争可以分为讨价还价式纵向税收竞争、地方政府违规式税收竞争、突击性纵向税收竞争及其他变相的税收竞争。对某一级政府而言,其纵向税收竞争能力的高低主要体现在两个方面:即是否具有政策的制定权和实施政策的机动权。前者包括税收立法权和收入分成规则的制定权,后者则是指其行政性征收管理水平,即吸取税收收入的能力。二者共同作用,展开对 经济资源及税收资源的争夺,以提高本级政府控制财政的能力。 
　　二、国内纵向税收竞争现状及原因 
　　我国的国内纵向税收竞争主要集中在中央政府与地方政府税收利益分享方面的竞争，以及国税与地税征管机构之间税收征管程度的竞争。也有立法方面的竞争。我国国内纵向税收竞争的形成原因是多方面的。 
　　1.经济体制的变化。从计划向市场的转变为我国国内纵向税收竞争提供了客观的基础。市场经济体系的建立，市场进一步开放，资源和要素市场得到了 发展 ，中央与地方的关联性和利益冲突就更加明显了，为国内纵向税收竞争提供了条件； 
　　2.分权改革。20世纪80年代以来的分权改革，尤其是1994年以来我国分税制的改革，改变了中央与地方的权利格局。财权税权一定程度上下放给了地方，地方政府有了自身的利益。但依然要为中央组织财政收入。在既维护地方经济利益又要为中央服务时，国内纵向税收竞争也随之而来。 
　　3.经济发展衡量指标。在我国经济发展过程中，衡量地方政府经济发展程度和经济总量主要看GDP总量、财政收入。而税收收入是二者的主要构成部分。在惟GDP指标衡量的 时代 ，地方政府为了反映自己的经济实力和政绩，就要扩大本地方政府的收入，在进行横向税收竞争的同时也会产生国内纵向税收竞争。 
　　三、国内纵向税收竞争的效应分析 
　　1.积极效应分析：（1）国内纵向税收竞争在一定程度上可以调动中央政府与地方政府的积极性，促进资源的合理和优化配置，带动经济的增长。中央政府和地方政府在进行纵向税收竞争时，会利用各种资源和要素，这样可以提高其使用效率，为双方服务，促进经济发展和经济总量的扩大。（2）适度合理的纵向税收竞争，可以提高中央政府与地方政府的工作效率。一直以来，政府间的效率比较低下，而在一定经济指标的要求下，各方政府为了达到各自的任务，会提高自己效率；（3）征税适度，促使各生产要素在各级政府之间自由流动，会使上下级政府之间的税收利益最大化，达到双赢的目的，也最大化了我国整体的经济总量和实力。