财政税收论文：刍议我国个人所得税征收及改革

 　　【摘要】税收与 政治 、 经济 和社会息息相关，所得税在这一点上表现得尤为强烈。本文结合我国个人所得税的 发展 现状，对其在改革中存在的缺憾作了分析，并结合世界各国个人所得税改革进程提出了改进建议。 
　　 
　　一、我国个人所得税立法沿革 
　　 
　　改革开放以来，我国政府对个人所得税立法十分重视，现行的个人所得税法是目前为止为数不多的由全国人大所制定的几部税收 法律 之一。 
　　1980年9月1日，为了适应对内搞活、对外开放的政策，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，我国个人所得税制度自此正式建立。次年，个人所得税以减除费用扣除标准800元正式开征。当时纳税的大多是外籍员工，800元的费用扣除标准从此25年没有改变。 
　　1986年1月7日，国务院发布《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》，将城乡个体户也划入了个人所得税纳税人行列。 
　　同年9月，针对国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。 
　　上述三项个人所得税收法律、法规的颁布和实施，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题。主要是按内外个人分设两套税制、税政执行不统一、税负不够合理。 
　　为了统一税政、公平税负、规范税制，1993年10月31日，第八届全国人大常务委员会第四次会议通过了《关于修改的决定》的修正案，规定不分内外，所有 中国 居民和有来源于中国所得的非中国居民，均应依法缴纳个人所得税。 
　　1999年8月30日，第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改的决定》，对原《个人所得税法》第四条第二款"储蓄存款利息免征个人所得税"进行修改，从而开征了个人储蓄存款利息所得税。 
　　为适应改革开放和经济发展的现状及个人所得税纳税人收入现状，2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定》。《决定》将个人所得税起征标准定为一千六百元，同时规定个人自行纳税申报事宜。 
　　同年12月19日，国务院公布《关于修改（中华人民共和国个人所得税法实施条例）的决定》，对《个人所得税法》做了进一步解释和说明。 
　　 
　　二、我国个人所得税征收管理的现状及差距 
　　 
　　（一）公民的纳税意识普遍淡薄 
　　纳税人纳税的积极性和自觉性是个人所得税征收工作顺利进行的前提和基础。我国宪法第16条明确规定："中华人民共国公民有依照法律纳税的义务。"政府是靠纳税人纳税来维护国家机器的运转的。任何一个国家和制度，都不可能存在只尽义务而不享受权利的无权公民，也没有只享受权利而不尽义务的特殊公民。 
　　由于 历史 原因和当前体制转换阶段的特殊环境，造成我国公民法制观念和纳税意识的普遍淡薄。在我国公民中，真正了解个人所得税的人微乎其微，对为什么要纳税、要纳多少税、如何纳税，自己享有哪些权利、应尽哪些义务、对偷逃税行为的处理等一系列具体而实际的问题更是知之甚少。中国社会调查事务所曾在北京、上海、重庆、广州、武汉、哈尔滨、大连、青岛等9个城市中进行问卷调查，共发出问卷3000份，收回2817份。调查结果显示，我国居民总体纳税意识比较差，对税收认识模糊。在问到"您或您的家人领取工资或工资外的收入时，是否会想到纳税"，只有12.6%的人回答"每次都想到过"，回答"从来都没想到过"的占36.8%，50.6%的人回答"收入超过界线时才想过"。这表明我国市民纳税意识比较淡薄。但只要宣传到位，税赋公平，政策深入人心，个人所得税将会有另一番景象：个人所得税有了较为宽广深厚的税源基础，越来越多的人将步入个人所得税的纳税行列。 
　　（二）个人所得税征管法律支撑体系不健全 
　　市场经济使个人收入渠道大大增加，个人所得更加多元化、隐蔽化。而现行个人所得税制实行分项收入计税、分项扣除费用的征收管理方法，纳税人的许多收入难以纳入征税范围，各种避税行为较为严重。