财政税收论文：加强对高收入人群征税力度必要性分析

 　　摘要:我国个人所得税一半以上来自于工薪阶层，私人 企业 主、企业高层管理人员等高收入人群交纳个人所得税反而较少，这引起了普通百姓强烈不满。加强对高收入人群征税力度，防止税收流失，调节社会收入分配，实现社会公平和效率，势所必然。文章分析高收人入群交纳个人所得税现状，揭露了其偷漏税方式，认为加大征税有利于实现社会公平效率，并提出相应的有建设性征税措施。 
　　关键词:高收入人群;人个所得税;加强;必要性 
　　 
　　我国个人所得税一半以上来自于工薪阶层，私人企业主、企业高层管理人员等高收入人群交纳个人所得税反而较少，这引起了普通百姓强烈不满。国家高层也多次批示要加强对高收入人群税收征管。加强对高收入人群征税力度，防止税收流失，调节社会收入分配，实现社会公平和效率，势所必然。 
　　 
　　一、"高收入低税负"构成强烈反差 
　　 
　　《2009胡润财富报告》显示，目前，全国千万富豪人数已达到82.5万人，包括5.1万名亿万富豪。 除 中国 香港、澳门、 台湾 之外的全国各个省、自治区、直辖市中，48%的富豪都集中在北京、广东、上海三地。北京有14.3万名千万富豪，排名第一。广东省千万富豪人数为13.7万人，排名第二。上海有11.6万人，排名第三。而山西亿万富豪数量排名全国第十，而该省的千万富豪数量排名第十三。 
　　据胡润介绍，千万资产以上的富人平均39岁。其中，商人比重较大，大部分财产都在企业上，没有太多流动资金和股票投资；大型企业集团、跨国公司的高层，他们拥有高额年薪、公司分红等来源稳定的高收入；炒房者，累积一定资金后，主要投资房地产，拥有数套房产，在过去几年内升值很快；职业股民，拥有一定资金后，投资股票并获得高收益。 
　　胡润表示，关注不到的隐形富豪远多于上榜人数。资产超过7亿人民币的富豪应在2000人以上。 
　　2007年中国私营企业业主共有约1300万人，这部分人年收入超过12万元，另加上企业高管，中国高收人人群超过1500万。这部分人口占总人口比例大约1%，他们获得的收入超过GDP的10%。 
　　但是中国高收入人群交纳的个人所得税却占比很小。2007年，中国只有163万年收入超过12万的人申报个人所得税，绝大部分高收入人群没有交纳个人所得税。 
　　根据国家统计局公布数据，2004年全国个人所得税收入为1737.05亿元，其中65%来源于工薪阶层。数据表明超过总纳税人数一半的人适用的是5%-10%的税率标准，适用15%税率的人数虽然只有总人数的12%，却交纳了总税额的37.4%。2000 年，人数不足 20%的高收入者占有 80%的居民储蓄存款。而这20%的人所缴纳的个人所得税，还不及当年实际入库数的10%。从税收负担方面看，我国城市居民的个人所得税税负低于农民。 农村 每人年均税费约90元,而城市居民人均只有37元；城市里高收入者的税负要低于低收入者。 
　　我国最高收入群体所承担的个人所得税税负，几乎成为世界最低。 
　　2004年德国约3500万名个人所得税缴纳者共缴纳个人所得税约1810亿欧元。其中，年收入超过3.75万欧元的高收入人群当年缴纳的个人所得税占79.6%，而占纳税人数3/4的年收入在3.75万欧元以下的人群缴纳的个人所得税仅占20.4%。尽管如此，社会民主党和绿党等仍然提议提高高收入群体的个人所得税税率。 
　　据统计，在美国，年收入在10万美元以上的高收入群体所交纳的税款，每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要的来源。 
　　 
　　二、高收入人群偷漏税严重 
　　 
　　根据国家税务总局公布的资料，2007 年全国共有1628706 人申报了个税，人均年收入31 万元。但是，国税总局的数据也显示，申报者多数是工薪阶层。 
　　于是，人们就提出质疑，老板到哪里去了？ 
　　那么，我国的私营企业主有多少人呢? 2006 年6 月有4648297 家私营企业，共有投资者即私营企业主11841493 人，即平均每家私营企业有业主2.55 人。如果按照2006 年的每家私营企业有业主2.55 人的比例 计算 ，那么,到2007 年中国私营企业业主共有约13272750 人。而2007 年申报年收入12 万以上的只有约163 万人，且大多数是工薪阶层，不是私营企业主，也就是说绝大多数私营企业主并没有申报年收入12 万以上的个税。 
　　那么私营企业主的实际收入状况如何呢? 根据2006 年中国私营企业抽样调查数据显示,私营企业主的个人年收入平均为18.6万，私营企业主的家庭年收入平均为25.99 万。因此，中国的高收入群体，如果按照年收入12 万的标准，估计是超过1000万人的，而不是申报的163 万人。 
　　私营企业主普遍没有申报纳税，高收入阶层"为富不税"现象非常突出。 
　　他们又是怎样偷逃税款的呢？ 
　　发票冲账是最基本的逃税方式。吃饭的发票可以报销，租车的发票可以报销……大量的个人支出就这样被列入企业成本，既没有缴纳个人所得税，也冲减了企业所得税。即便是那些身价亿万的福豪，也更愿意把自己的个人支出列入企业成本，小到几元钱的停车费，大到上千万元的别墅房。于是，这些有车有房的高收入者每月所缴纳的个人所得税，有时甚至还要低于一个普通的国有企业职工。 
　　利用多个空头账户列支私用也是常见的逃税方式。我国仍然没有对个人收入及财产实行一个账户式管理，这就给一些人提供了钻空子的机会，他们开列了多个空头账户。把收入细分成多份，通过现金方式支付其中部分；增加挂名人员，用多个毫无关系的人名来做一个人的工资账；以借款提收入，然后慢慢用发票冲账……所有这些,，造成了国家税收流失，肥了个人的腰包。 
　　也许，我们终于可以明白个人所得税"管住了工薪阶层，管不住新兴贵族"的症结了。我国九成以上的个人所得税来自代扣代缴，工薪收入所得税很少偷漏，而工资外的收入几乎处于失控状态。越富的人越有更多的工资外收入，也就意味着越富的人越是瞒税的大户。 
　　 
　　三、加强对高收入人群征税有助于实现社会公平及效率 
　　 
　　1.有助于实现社会公平 
　　我们往往以纳税人的纳税能力作为衡量税收公平的标准。纳税人的纳税能力的确定有三种。一是机会原则，即看纳税人获利机会来确定纳税能力。获利机会以纳税人拥有的 经济 资源的多寡来决定。二是受益原则。按照纳税人从政府公共支出中获得的受益程度大小来划分纳税能力大小。三是负担能力原则。要求按纳税人的负担能力来区别纳税能力。因此一个纳税人占有经济资源多并不意味着他就一定创造更多的社会财富，并不一定意味着高税负。单纯使用受益原则也不能体现社会公平。 
　　高收入人群掌握社会大部分财富，在市场竞争中获取更多机会，加剧了社会两极分化，有必要加大征税力度，除了防止他们偷漏税外，应考虑开征财产税和遗产税，这有利于实现机会均等，也有利于调动大多数人的税极性，促进社会 发展 。高收入人群负担能力较强，但是反而少交税，不能体现量能纳税原则，也没有有效发挥税收调节收人分配功能。高收入人群参与社会活动较多，享受社会公共服务相应增加，多交税也能体现受益原则。 
　　2.有助于实现经济效率 
　　税收经济效应主要有两方面，收入效应和替代效应。收入效应是指征收税带来的个人收入减少，从而影响人们的消费和储蓄行为。替代效应是指征税造成消费对储蓄的替代、闲暇对劳动的替代等。 
　　我国人均收入仍然较低，高收入人群也有改善生活处境的强烈愿望，加大征税将促使人们更多努力工作来维持和增加收入，替代效就较小。高收人人群可支配收入较多，征税不会减少他们消费和投资，因而收入效应较小。总之，征税不会大幅减少高收入人群消费和投资。2009年胡润百富榜显示，在对67位受访富裕人士进行调查之后发现，尽管遭遇了全球性 金融 危机，但82%的受访人士表示个人生活没有受到太大影响。