财政税收论文：论出口退税新机制对企业的影响及政策建议

 　　 论文 关键词：正面效应;负面影响;应对措施  
　　论文摘要：本文通过分析出口退税新机制实施后，对地方 企业 的积极影响及负面的影响，提出了当前企业应积极加强内部管理降低成本、 发展 出口代理机制平衡地区差异，建立 经济 项目财税评估机制理制等多项措施，以促使出口退税新机制正效应最大化。  
　　  
　　一、出口退税新机制对地方企业的负面影响  
　　1、国家实行新的出口退税政策后，出口退税由中央财政全额负担改为以 2003年出口退税额为基数，基数内的部分由中央财政负担，超过基数的由中央和地方分别按 75%和 25%负担，新的出口退税政策一方面会加重地方支出负担，增加地方收支平衡难度，另一方面，由于地方负担部分采取出口地区财政退税，会引起财政收入由产品地向生产地的不均衡转移，可能引发限制部分产品出口增长的地方保护主义现象。  
　　2、由于本次改革着眼" 加快推进生产企业自营出口，积极引导外贸出口"，意在推进生产型企业直接出口，减少中间环节，畅通出口渠道，这对外贸公司的影响会加大。同时，在退税指标不能达到百分之百保证时，倾向首先满足生产型企业成为必然，这样也肯定会降低一般贸易企业的积极性，一定程度上影响其出口份额。  
　　 3、出口退税按地方摊支，财政将直接面对企业，则原来由于国家拖延支付而形成的企业、与国家的矛盾将部分转变为地方政府与企业的矛盾，如不能及时退税，将会造成政府与企业间的直接矛盾。  
　　  
　　二、出口退税新机制对企业正面效应  
　　此次出口退税政策的调整不仅仅是单纯地调低退税率,而是对出口退税机制的诸多方面进行了综合的改革。因此出口退税改革对出口企业的影响绝非都是负面效应,恰恰相反,笔者认为应该是利大于弊。  
　　1、优化了出口产品结构，促进了产业升级 此次改革并不是大幅度整体下调出口退税率，而是更着眼于结构性调整。这种结构性调整主要是从调整出口贸易结构、促进产业结构优化升级的角度来进行的，对未来中长期经济发展非常有利。  
　　 2、降低了出口骗税的动机，给地方经济带来了积极效应  
　　本次出口退税改革通过加强税务、海关、外汇管理局等部门之间的配合，增强了对出口企业的管理，降低了出口企业骗税的动机。部门之间的协作有助于堵塞出口退税管理的漏洞。税务、海关、外汇管理局启用了" 中国 口岸 电子 执法系统"，共享企业出口的电子数据。各部门信息共享，密切配合，提高了企业出口骗税被发现的概率，增加了企业出口骗税成本，遏制了企业出口骗税的动机，从管理上督促企业守法、诚信纳税。  
　　3、 实际退税率向名义退税率的回归有利于出口价格谈判。退税改革前,由于名义退税率较高,在价格谈判中,外商常以此为依据要求国内企业让利。但因为国内企业的出口退税难以兑现,退税优惠成为一种不确定因素,故实际退税率和名义退税率有一定的差距。然而外商只是根据名义退税率而压低价格,不顾及中国企业的实际情况,最终这个不确定的成本因素只能由中方企业承担。在退税政策改革以后,虽然退税率有所下降,但新政策强化了政策落实的效果,有利于企业进行成本核算。而且,虽然出口退税率的下降增加了企业的产品成本,但实际退税率向名义退税率回归,在国际贸易交涉中,通过谈判提高销售价格、增加企业出口利润是部分企业可能的现实选择。 
　　 三、出口企业面对出口退税率下调的应对策略  
　　从前文的分析可以看出,此次出口退税改革主要对我国产品出口的增速、地方政府和出口企业造成了较大的负面影响。对于此次出口退税改革对出口增速带来的负面影响我们不必过分担心。针对中央与地方共同负担出口退税可能出现的地方保护主义,中央应该加强宏观协调,地方政府也应该从大局出发,保障商品的正常流通。那么出口企业应该采取哪些措施来应对出口退税改革带来的负面影响呢?  
　　1、 顺应国家政策导向,加快产品结构调整。此次出口退税新政策出台的一个重要意图就是引导外贸出口结构向技术含量高、附加值高的产品倾斜,参与较高层次的国际合作与分工,全方位提升国内企业的国际竞争力。对于西部一些主要出口资源型产品的省份,更要积极调整出口产品结构,可以对出口的资源型产品进行深加工,也可以与东部地区的下游企业开展合作。这样既能增加出口产品的附加值,同时也能获得较高的退税。  
　　2、 发展多种贸易形式,积极实施"走出去"战略。国家鼓励和支持有比较优势的企业对外投资,使企业能在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际经济技术合作和竞争,充分利用国际国内两个市场,优化资源配置,拓展发展空间。