财政税收论文：论中石化催化剂分公司所得税纳税筹划

 　　【摘 要】我国的纳税筹划经历了初级阶段之后逐步走向成熟，纳税筹划不再是单纯地靠近国家税收优惠政策取得收益或利用政策漏洞投机钻营，而是用足用活税收政策实现依法纳税，减少不必要的税收成本。文章从国家的税收政策出发，结合税法的有关规定，分析了石化 企业 如何对所得税进行纳税筹划。 
　　【关键词】依法纳税 经济 纳税 真实合法 成本费用 税负 产品成本 
　　 
　　一、石化企业税务筹划的意义 
　　 
　　税收是国家凭借 政治 权力无偿地参与国民收入分配，税收具有无偿性、强制性、固定性的特点。由于税收是财产所有权的单方向转移，因此对一个企业来说，税款的支付是企业资金的流出，从这个意义上来说节约税收支出等于增加企业的净收入。 
　　石化行业作为中央企业，应当成为依法纳税的典范，因此纳税筹划应当在熟知相关税收政策的前提下合理选择适应自身 发展 需要的投资、经营策略，是在挖掘自身内在潜力的基础上运用税收政策节约税收成本，即实现"依法纳税"和"经济纳税"，提高自身的抗风险能力以及增强企业的发展后劲。 
　　 
　　二、利用出口退税政策和成本费用的充分列支减轻企业所得税税负 
　　 
　　为了扩大出口贸易，国家出台了出口退税政策，享受出口退税等于降低了流转税税负进而增 
　　加了利润总额，在所得税税率一致的情况下，其纳税筹划的收益属于相对数。但是从纳税筹划的目的来看如果进行同期或整体收益测算就是一个减少所得税税负的绝对数。 
　　从成本核算的角度看，利用成本费用的充分列支和减少纳税调整额是减轻企业税负的最根本的手段。企业应纳所得税数额根据应纳税所得额和税法规定的税率 计算 求得。在税率既定的情况下，企业应纳所得税额的多少取决于企业应纳税所得额的多少。应纳税所得额则由企业收入总额扣除与收入有关的成本、费用、税金和损失后计算求得，但是 会计 费用不等于税前扣除费用。可见，在收入既定时，平衡各项费用支出，尽量增加准予扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，必然会使应纳税所得额的减少，最终减少企业的所得税计税依据，并达到减轻企业所得税税负的目的。
　　 
　　三、利用折旧方法的合理选择减轻企业的所得税负担 
　　 
　　(一)方法选择要符合 法律 规定 
　　由于税法赋予企业固定资产折旧方法选择权，也就为企业提供了纳税筹划的空间。但纳税筹划区别于其他节税方法的一个显著的特点是，它具有合法性，即纳税筹划必须在符合税法规定的前提下进行。因此，企业在进行折旧方法选择时必须充分了解现行税法规定。现行财务制度规定：企业固定资产折旧方法一般采用平均年限法；企业专业车队的客、货汽车可以采用工作量法；在国民经济中具有重要地位和技术进步较快的 电子 生产企业、常年处于振动、腐蚀的机器设备可以采用加速折旧方法。这就要求企业在折旧方法选择上必须符合上述的有关规定，企业超出法律规定选择的折旧方法不仅不能给企业带来节税收益，相反还可能因其行为违背税法规定而使企业遭受诸如补缴滞纳金和罚款的损失。 
　　(二)用折旧方法选择进行纳税筹划必须考虑税制因素的影响 
　　根据石化企业的生产特点，其主要设备常年处于振动和腐蚀，应当采取加速折旧的税务处理。这是因为采用加速折旧法，在最初的年份提取的折旧较多，在后期年份提取的折旧较少，使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在初始年份内取得了一笔无息贷款。一般情况下，在比例税制下，如果各年的所得税率不变，则选择加速折旧法对企业较有利，有利于设备的更新换代，进一步提高产能，提高生产效率。但是，如果未来所得税税率越来越高，则选择平均年限法较有利。由于延缓纳税利益与税率高低成正比，因此，在未来所得税税率越来越高的情况下，往往会使以后年度增加的税负，大于延缓纳税的利益。