财政税收论文：浅议我国税收成本过高的原因及其对策

 科学 的布局.合理的设置税务机构可以有效地降低税收成本.应当按照"税收来源于 经济、经济决定税收"的原则和"科学、精简、效能、服务"的宗旨,以经济繁荣地区为中心,打破行政区划,按经济区域划分合理布局基层税务机构.要科学设置税务机构,遵循税收效率原则,有必要在同一地区国地税加强联系,联合成立一个办税服务厅,使纳税人可以在一个地方按次序完成国、地税的纳税申报,建立国地税联合稽查制度,不仅可以有效防止税收流失,而且可以减少稽查次数,使 企业 减负税务机关节约成本

税收成本指的是国家在税收征纳过程中所发生的各种费用.有广义和狭义之分.狭义的税收成本又称"税收征收成本",专指税务机构为征税而直接支付的各种费用,包括税务机关人员费、设备费、办公费以及税法宣传费等;广义的税收成本还包括"纳税成本"及"经济成本

    统计数据显示,与发达国家相比,我国的税收成本明显偏高.这种现状不但与我国现实税收征管力量不足的情况相矛盾,而且也与我国的财力不相适应.但是,降低税收成本并不意味着简单地压缩税收经费支出,以 目前 的税收管理水平,降低税收成本,非但不会提高税收效率,相反,将会导致税款流失和税收收入的减少.因此,深入 分析 税收成本过高的原因,探索出降低税收成本的有效途径,已经显得十分必要

       一、税收成本过高的原因剖析

    影响 税收成本偏高的因素涉及广泛,既有税收内部的,也有税收外部的;既有客观的,也有主观的;既有税制方面的,也有税收管理体制的,基本有以下几点

    (一)经济税源分散与税务机构布局的不尽合理使税收成本过高

    (二)成本观念极淡薄,税收粗放型管理是税收成本过高的重要原因

    (三)税务人员素质低,税收征管手段落后也致使税收成本偏高
    (四)税收环境欠佳,部门之间缺少配合是税收成本过高的另一个重要原因

    税收成本过高的另一个重要原因在于当前我国的税收环境较差,一是纳税人纳税意识普遍较低, 法律 意识不强,不能自觉履行纳税义务,只有等到税务机关去查去催了才极不情愿地缴纳;二是执法环境很差,税务机关有法不依、执法不严,收人情税、关系税的现象仍然不同程度存在,偷逃税行为得不到严惩;三是税收工作干预大,一些非税务管理部门以及地方领导随意越权减免税,妨碍税务机关依法征税,造成税收人为地流失.四是各职能部门的配合不够,税务部门与工商、公检法、银行的数据共享还处于摸索阶段,行动不一致,使税务机关为全面掌握纳税人情况,加强监督而加大税收成本支出

    (五)现行税制存在的缺陷也一定程度地造成了税收成本的提高

    二、税收成本降低措施探讨

    在保证税款较少流失甚至不流失,税收收入稳步增长的前提下,从根本上大大降低税收成本,主要是要大力 发展 经济 ,培植涵养税源,提高经济税源的丰厚程度和集中程度.同时在税收管理、税收制度、部门间配合等方面下功夫,完善制度、加强管理,通过提高征税效率来降低税收成本

    (一)降低税收成本首先要解决的是思想问题

    (二)调整优化机构设置,全面提高税务人员素质
    人力的节省是最大的节省,人力的浪费是最大的浪费,针对一部分税务干部还不能适应工作需要的情况,应该大力举措致力于提高税务人员的 政治 业务素质,从培训现有人员和引进人才两方面入手,通过多种形式多种渠道进一步加强干部政治业务培训,提高政治素质和业务技能,拓宽知识面,掌握 现代 化管理手段,提高政策水平,努力建立一支思想成熟、业务精通、纪律严明、作风过硬、文明高效的税务干部队伍,使税务行政管理人员更适应现代化的税收征管条件

    (三)深化税收征管改革,充分运用现代化的税收征管手段,提高征管效率

    (四)加强税收法治建设,改善税收环境