财政税收论文：我国出口退税结构改革影响与对策

     2006年9月14日，财政部、国家 发展 改革委员会、商务部、海关总署、国家税务总局5部委联合发文，对部分出口商品的出口退税率采用取消、降低和提高三种方式进行调整，其中煤炭、天然气等部分资源类商品出口取消退税，钢材、纺织品等部分商品退税率降低，IT、生物医药等部分高 科技 产品退税率提高。毋庸置疑，此次国家政策调整使得许多出口 企业 的利润受到进一步挤压，出口压力增大，并对国民 经济 发展产生一定的 影响 (编者注：2007年6月1日起国家对142种"两高一资"商品加征出口关税)。

　　(一)有利于促进国内产业结构优化

　　与前几年的调整不同的是，此次新政策主要是对于"两高一资"(高能耗、高污染、资源类)产品的全面调整，目的是限制这些产品出口。轻工、纺织、冶金、钢铁等多个行业正好属于"两高一资"的范畴。根据通知，钢材出口退税率由11%降至8%；纺织品出口退税率由13%降至11%；部分有色金属材料的出口退税率由13%降至5%、8%和11%；家具、个别木材制品、塑料等由13%降至11%；煤炭、天然气、石蜡、沥青、硅、砷、石料材、部分木材初级制品、软木制品等则采取全部取消出口退税的政策。除了限制"两高一资"产品的出口外，新政策同时也加大了支持高科技含量产品的出口力度，有重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品等，出口退税率由13%提高到17%。此次调低或取消"两高一资"的出口退税，增加高科技产品的退税率，对企业优化产品结构，转变外贸增长方式，提高产品的科技含量和附加值有着积极的意义，必将进一步提升我国出口商品的质量和档次。

　　(二)有利于加强企业出口成本妆算

　　据有关部门统计，出口退税率每下调1个百分点，相当于一般贸易出口成本增加约1个百分点，也就意味着企业利润降低1%。此次出口退税结构调整，对于许多外贸公司和出口企业而言，其出口的盈利空间必然会受到挤压和缩小，从而会促使其进一步加强财务管理，强化企业成本核算，完善内部激励和约束机制，降低各项费用开支，优化各种资源的配置，走资源集约型之路，降低出口成本，以保证生产和出口的持续发展。

　　(三)有利于减轻中央和地方财政负担

　　 目前 ，我国出口退税资金的承担主体，一是国家，二是地方财政。按照现行承担原则，国家承担"大头"，地方财政承担"小头"，即基数内的出口退税由中央财政承担，超基数部分出口由中央和地方按照92.5:7.5的比例共同负担。此次国家对出口退税结构进行调整，将"两高一资"产品出口退税率平均下调2%。这对中央财政和地方财政来说，退税负担明显有所减轻。据有关专家测算，目前我国"两高一资"产品年出口总值约达3000亿美元，按照原平均出口退税率10% 计算 ，大约需配套出口退税资金3000亿元左右，其中，中央财政需承担2775亿元，地方财政需承担225亿元；而现在如果按照新出口退税标准测算，大约需配套出口退税资金2400亿元，其中，中央财政和地方财政分别承担2220亿元和180亿元，两者共减少600亿元的退税资金支出。这对减轻中央财政和地方财政压力、支持国家和地方其他事业发展，都有着积极的作用。

　　二、出口退税结构改革的不利影响

　　(一)部分行业出口压力增大

　　对"两高一资"(高能耗、高污染、资源类)产品出口退税率下调甚至取消出口退税，这对许多行业来说，出口的压力越来越大，出口的利润空间愈来愈小。受这次出口退税结构改革冲击最大的出口商品主要集中在纺织品、钢铁、板材、家具、陶瓷等行业。

　　(二)中小企业和私营企业生产出口面临生存困境

　　部分产品出口退税率下调2%或取消，对以生产出口传统商品和低附加值的中小企业和私营企业而言，负面影响相对较大。这些企业一般规模不大，资金实力较弱，主要生产出口纺织品、木材制品、陶瓷、水泥、家具、塑料等化工产品等。这些产品出口退税率下调2%或取消，无疑会影响其生产出口，甚至面临生存困境。目前，已有中小企业和私营企业为了维持生产经营不得不削减员工，也有一小部分中小企业转产或者极个别小企业出现倒闭现象。

　　(三)影响一些地方经济发展

　　在当前内需不足的情况下，一些地方把出口当成了经济发展的强大"助推器"，采取各种措施和手段，鼓励和扩大出口，以保持地方经济的不断增长。以国内某省为例，目前该省的出口依存度已达55%，2006年出口产品总值达1583.20亿美元(约合12349亿元)，占该省全年生产总值(21548.36亿元)的57.31%，很显然，出口已成为拉动该省经济增长的主要动力之一。尽管这次出口退税率平均下调幅度不大，部分商品退税率下调仅为2%，但却反映出一种趋势：那种以大量消耗资源或严重污染环境，以及靠低附加值出口商品打"天下"的局面，将会不断面临风险。可以肯定，在不久的将来，以粗放出口推动经济发展的方式将越来越难以为继。