财政税收论文：出口退税影响谁？

 　　新的出口退税政策下必然会出现一些新的行业变化。出口退税和出口增长的矛盾给中央财政的压力也会有所缓和，不过，要根本改变这个矛盾关系，恐怕还需要更深层次的税制改革。

　　近几年来，我国信息产业一直保持着三倍于GDP的速度 发展 ，因而产业的统计数字历来也是莺歌燕舞。不过，2004年这种状况将有很大不同，只要把数据前后一比，人们可能会发现，全行业三分之一的利润不见了。

　　是产业本身出什么 问题 了吗？ 这种情况对国内的 企业 来说还从没遇到过。事实上这并不是产业的问题，问题在于2003年10月份的一个不速之客，国务院发布《关于改革现有出口退税机制的决定》，决定从2004年1月1日起，将对出口货物增值税退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率，由现行的平均15 .51%下调三个百分点。而具体到信息产业，绝大多数产品的出口退税率将由原来的17%调低为14%，其中包括2003年 电子 产品出口前五位的显示器、手机、集成电路、激光视盘机和打印机。根据有关机构的 分析 ，这对国内电子信息出口产品的 影响 面为60%。实际上， 目前 这些产品的出口平均利润并不高，显示器和手机为3-5%，电脑为3-4%，彩电为3%左右，空调约为5-6%，微波炉为4%左右，这样一来，这些产品的利润空间就将受到压缩。

　　春节前后，信息产业部连续召开了几次出口企业座谈会，讨论退税率调整带来的影响。"影响是肯定存在的"，一位专家分析，"出口退税率的调整可能会影响到这些企业产品的竞争力和对外资的吸引力"。至于最后的结果，"就看各自的造化了"。

　　几家欢喜几家愁

　　事实上，并不仅仅是电子信息产品受到了影响，与外贸相关的大部分企业都将不得不接受这一现实。在调整后的政策中，对国家鼓励出口的 科技 含量高、关联度较大的产品退税率不降或少降，对一般性出口产品退税率适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税，对农产品及深加工等国家引导和扶持的产品不降和提高退税。由于这种差异，这次调整对不同行业的影响也不尽相同。

　　新政策对农业及深加工企业表现出积极的扶持和保护，虽然目前农产品及加工产品出口比重较小，直接影响有限，但出口退税率的上调将增强产品在国际市场上的竞争力。而限制羊绒原材料出口，可使国内象鄂尔多斯等公司的产品在国际市场上获得更强的竞争力。另外，国家鼓励出口的行业如工程机械、印刷电路板等产品的出口因退税保持不变而不受影响。以钢材、化工原料进出口为主的公司因相应产品退税率下调2个百分点而受到一定程度影响。以技术和成套设备对外贸易为主的公司，因主要产品的出口退税保持不变，受到负面影响较小。

　　本次退税调整对有色金属、纺织、服装及外贸进出口公司的负面影响较大。此次对大部分有色金属矿产品、冶炼产品的出口退税率进行了下调，且下调幅度较大，在5％至13％之间，铜、铝、铅、锌等产品出口将受到冲击。而且，由于近年铝、锌、铅冶炼企业规模迅猛扩张，产品已出现过剩。如果出口受阻，国内需求不能吸收所有供应时，将会导致产品价格下降。服装、玩具、棉纺类企业也是受损较大的行业之一。因为纺织服装企业大多产品涉及出口且比重较高，同时纺织服装产品的出口毛利率较低，退税下调4个百分点对一些企业来说，获利空间被大大压缩，这些企业将面临严峻挑战。

　　压力下的改革

　　出口退税政策本是国际惯例，当国与国之间发生贸易往来时，凡是实行增值税制的国家，出口方往往将其出口商品的税率调低（从 理论 上讲可以调低到零），以增加其出口商品在国际市场上的竞争力。而进口方为防止低税的进口商品对本国商品的较大冲击，在多数情况下，都会在进口环节增加按照本国同类商品税负水平的增值税，以使进口商品的价格与本国同类商品的价格大体上保持相同水平。这种做法是被世界上大多数国家和世界贸易组织所认可和接受的。但 中国 目前的出口退税额却是政府主管部门提前做出预算的，带有极强的计划性，很难及时兑现，与出口的市场化趋势正好相矛盾。下面两组数据说明这种矛盾积累已是"冰冻三尺，非一日之寒"：全国累计应退未退税额，2001年底为1440亿，2002年底为2000亿，2003年底2770亿。而国家财政退税预算指标，2001年为1070亿，2002年为1200亿，2003年为1230亿。这表明，中国政府欠中国企业的出口退税款已经相当多。国务院发展 研究 中心曾列举一组数据：从1997年到2002年，退税指标的年均增长率是17. 8％，而应退税额的年均增长率却是37.4％，两者相差近20个百分点。欠退税随着出口扩大而迅速攀升，如同雪球一样越滚越大，这给中央财政带来了极大的压力。另一方面，长期忍受政府欠退税煎熬的企业经营者都感到非常焦心，"规模小的企业，分分钟都面临生存危机；规模大的企业，因为资金实力相对较强，一时倒不了，但被拖欠退税额度更高，所以也活得很困难。" 因此，有人这么评价新政策："过去退税率虽高，但资金不能足额到位；新机制如能保证不欠新账，对企业而言未必是坏事。"