财政税收论文：税制优化和价格稳定

 一、税制优化目标 

二、价格机制和税收中性 
价格的形成依赖于众多的产权明确的微观主体的市场交易行为，市场价格的形成是市场机制进行资源配置的核心。税收制度是权威机构强加于市场之上，肯定会影响价格的形成。如何减少税收对市场价格形成的影响便是税收中性所关注的。 
税收中性可以有多种内涵：第一，税收不能干扰市场价格机制的形成和正常运作，不因征税而扭曲商品的比价关系；第二，税收不能扭曲和破坏平等竞争的外部环境，不因征税而影响经营决策和投资行为；第三，维护国际税收公平，防止重复征税。其实税收中性的要旨就在税制作为一种市场外在制度，不应扭曲市场的价格体系，进而也影响到资源配置的效率。影响税收中性的因素很多，但大致可以表现为税收公平与普遍征收。 
1．税负公平。税负公平可以从税种选择、税率档次及税收减免优惠等方面体现。a.适当的税种选择不应使税负成为影响市场分工和交易的深化的因素。在分工与交易日益加深的市场中， 企业 采取市场交易方式还是倾向于将分工内化于企业组织之中由产品的技术的不可分性和交易费用来决定。企业为追求多种产品联合生产以发挥技术优势或为了降低市场交易的不确定性而节约交易成本时，它会采取"一体化"的选择。但外在的制度如税收业可使企业非理性地采取"一体化"生产，例如对销售收入全额课征的产品税由于存在重复征税，随着流通环节的增加而加重企业负担，于是企业组织倾向于全能厂生产。后来增值税的开征只对产品的增值部分课税才有效解决了这个问题。b. 作为市秩序的提供者，政府应一视同仁地对待微观主体，在税率上的体现比例税率，而且税率档次越少，越单一越好。这一点在流转税的设置上就充分体现。但在所得税的设置上，这原则显然被政府对收入分配的调节的目的所替代而采用累进税率。c.税收优惠减免。优惠是政府出于鼓励而设定，可诱使微观主体生产待 发展 的产品，但它本身就会造成微观主体外部环境的不平等，使享有优惠的企业在定价行为拥有优势。因此税收优惠的规范和不断减少是税制设定的一种趋向。 
2、普遍征收。税收的征收范围愈广泛，商品之间的价格比例愈能保持稳定关系。非普遍征税会使其中某些商品的税负大于其他商品，税负重的商品的价格会上升，由于价格的刚性和带动效应，其他商品的价格业会随之上升。因此，非普遍征税就会在经济中改变了价格体系的平衡，埋下了非稳定的因素。