财政税收论文：当前财政秩序问题

 一、我国财经秩序混乱现状

　　如果要对我国现阶段财经秩序状况作一个评价，"混乱"应是比较准确的描绘。从大量触目惊心的案例可以说明，财经领域中的主体，如政府、部门、 企业 、个人在各自特定的环境下，为实现局部或个体利益的最大化，违法违纪，屡禁不绝。违反财经法纪行为的普遍化、经常化、集体化和一定程度上的政府参与性特征愈来愈明显，已经成为人民群众普遍关注的 社会 问题 。财经秩序的混乱状况，主要表现在以下几方面：

　　（一）政府。政府职能错位及转换不彻底，对 经济 建设微观控制多于宏观调控，过多介入竞争性领域，"大政府、小市场"的格局没有得到根本性改观，市场作用得不到有效发挥。具体表现有：一是为追求短期利益和眼前利益，不计成本盲目 发展 地方经济。如为增强政府调控能力，违规发行地方债券，高息筹集社会资金，财政违规担保。这些问题的出现，既是急功近利思想作祟的结果，也有体制上的缺陷。中央与地方职能划分不清晰，地方财权与事权失衡，地方在宏观调控方面缺乏实质性的措施，客观上促使地方政府使用各种手段谋求财权与事权的相对统一，这也是"坐收坐支"、"小金库"、"三乱"问题出现的原因之一。二是财政支出超过财政收入可能，造成大量举债。截止2001年四川省县乡财政账面累计赤字额达3.03亿元，财政调控能力弱化，有的县乡连基本的职工工资都难以保证，经济建设更无从谈起。造成这种局面的原因就是历年盲目追求经济的增长速度，忽视质量和效益，大搞各种"形象工程、政绩工程"，财政预算约束软化，支出呈刚性状态，难以压缩。三是为了招商引资，或者保护本地企业的利益，越权出台税收减免缓政策，违规先征后返，要求企业加速提取折旧，无偿划拨土地，限制审计、财政、税务部门对企业的监督检查等，客观上破坏了公平竞争环境，损害了国家利益。四是在国有企业改制过程中，不按规定程序和有关政策操作，造成国有资产大量流失。五是过滥的各种评比、奖励政策，所需资金未纳入财政支出范围，客观上纵容了部门"创收"，乱收费、乱摊派、乱罚款屡禁不止。

　　（二）部门。按照公共管理的一般原则，政府部门不是独立的利益主体，没有自身的经济利益，财务收支活动应该完全在财政预算控制的范围内进行。政府部门受政府委托履行政府职能，行使行政权利，管理公共事务，其行政行为完全是一种政府行为，不能追求自身的利益。但从现实情况 分析 ，现阶段我国很多政府部门、行使行政职权的事业单位不同程度的存在部门利益，并利用政府赋予的行政权利追求利益最大化，成为政府职能发挥过程中巨大的危害。一是税收征管部门越权减免，应征不征，违规设置过渡账户，混级混库，不按规定提取和使用手续费；或者为了完成上级下达的税收计划，买税、包税、征过头税等，虚增财政收入。二是执收执罚部门为了扩大收入，保证支出，套取业务分成，违规出台收费项目，擅自提高收费标准，收入不入金库和财政专户，私设"小金库"，公款私存，支出管理混乱，资金浪费严重。三是行业主管部门违规集中下属单位资金，强制性收费，搞各种名目的检查、评比活动。

　　（三）企业。企业是市场经济的主体，在参与市场经济活动中，作为独立的利益主体，最大限度的降低成本，最大限度的追求利润是企业生存与发展的基本准则。为了保证市场公平有序和竞争效率的协调统一，政府不断制定和设立适合市场经济发展的制度、规则，用以维护每个利益主体的应有权益。但 目前 ，企业耗费较低的成本便可获取较高的额外收益。由于政府执法部门存在监督不到位、执法不严、处罚不力的问题，违纪违规行为受到处罚的概率偏小，程度较轻，违法成本太低，从而导致了企业的群体机会主义。一是通过做假账，编制虚假财务报表，偷逃国家税款，骗取银行贷款。二是对股东和投资者隐瞒重大事项，掩盖关联交易，赢得股东信任，骗取投资。三是利用改制、转制手段，掠夺或侵吞国有资产。

　　（四）个人。由于我国个人信用制度尚未建立，现金交易量巨大，个人收入隐性化等原因，政府部门对个人经济行为的监控缺乏系统性，可以说，对个人经济行为的监管职权被分散于各个部门之中，没有形成一套完整的易于操作、行之有效的管理机制。个人对利益的追求是违纪违规的原动力，制度的缺陷则为这种行为提供了外部环境。一是高收入阶层偷逃个人所得税收。有关资料反映，2001年全国7万亿的储蓄存款总量中，人数不足20％的富人占有80％的比例，但缴纳的个人所得税仅占总量的10％，其余90％为工薪阶层所缴纳。二是个人在交易过程中的不讲诚信。三是滥用职权，权钱交易，权权交易，获取非法利益。

　　（五）社会中介机构。随着经济体制改革的深入， 政治 体制改革也稳步推进，以前政府所拥有的一些中介职能逐步归还于社会。近几年，各种评审机构、代理机构、咨询机构应运而生，为深化社会分工，促进市场交易作出了贡献。但是，现行的社会中介机构管理制度不完善、隶属关系不明确、与政府部门千丝万缕的联系都严重制约了中介机构的发展，社会中介机构并没有完全走向社会。同时，这种情况也为中介机构的违规违法提供了"温床"。一是注册 会计 师事务所与企业串通作弊，为企业出具虚假审计报告；帮助企业作假，偷逃税款，骗取贷款；行业内压价经营，恶性竞争，破坏交易环境。根据四川省财政厅2001年会计信息质量检查数据统计，经注册会计师事务所审计的企业会计报表失真率达97％，资产、负债、利润和所有者权益失真程度均在94％以上。二是部分中介机构隶属政府、挂靠政府，行使政府管理职能，在竞争中占尽优势，业务收入脱离财政监管，往往成为主管部门的"小金库"。三是自己作假，偷逃国家税款。四是行业协会多挂靠政府，行业自律作用甚微。

　　二、财经秩序混乱对市场经济体制建设的 影响

　　经济学家 研究 认为，违反财经法行为作为一种社会常态，其产生主要是既定偏好下的个人理性 计算 ，由于个人偏好是各种各样的，因此任何制度下都难以避免出现违反财经法纪的问题。但财经秩序混乱的局面发展到我国现在这种程度，已作为一个社会问题被提出来的时候，那么一定有其深刻的体制原因和制度原因。客观分析在我国当前制度条件、体制框架、政策环境下普遍存在的带有政府参与性特点的违法违纪问题，我们认为，还有一个十分重要的因素不能忽视，而且值得深入研究，那就是认识问题。

　　在那些从事各种违法违纪活动的企业经营者当中，甚至在某些地方政府和部门的领导人当中，存在着一种观点，那就是适当违反国家和现行的财经法纪，有利于经济发展，有利于企业发展，有利于集中财力办大事，甚至违纪相当于改革，改革就是要冲击 法律 法规的束缚，要以改革的勇气去违纪违规。这种观点的本质实际上是局部利益至上，小团体利益至上，个人利益至上。他们认为，只要财经法规约束他们去谋求局部利益、小团体利益和个人利益最大化的时候，法律法规就存在问题，就会制约经济发展，就必须改变，就可以冲撞。这种错误认识出现在企业经营者和一些个人身上，还可以理解。问题是一些政府和部门领导人，他们作为市场经济的"裁判员"和"协调官"，也持这种观点，至少他们在实际工作当中的错误做法已经表现出这种认识，这才是最有害的。所以我们认为，深刻分析、重点研究违反财经法纪行为对市场经济体制建设的破坏作用，以及对我国政治经济生活的影响，十分必要。

　　（一）影响市场机制在资源配置中的基础性作用。

　　资源是稀缺的，市场机制的基础功能是把稀缺的资源有效的分配到经济的各个部门，以实现社会福利的最大化。而各种违反财经法纪行为已严重影响到了资源的有效配置，破坏了市场在资源配置中的基础性作用。一是造成各种生产要素的不合理流动。以偷逃税收为例：税收是商品价格的组成部分，如果生产某种商品的企业偷逃国家税款，必然会取得与依法纳税企业相比较的价格优势，就能占有更大的市场份额，赚取更高的利润，同时，各种生产要素，包括劳动力资源、 自然 资源、货币与资本将向该企业集中。偷逃税收行为的大规模出现，势必会造成交易失真、市场失灵。二是造成社会资源的浪费与虚耗。违法违纪者为了获取非法利益，花费大量的人力、物力、财力、时间和精力研究各种操作 方法 ，聘请专业顾问，有的在政府机关寻求"保护伞"，甚至还要按照这种指导思想调整正常的生产经营方式。而财政、审计、税务等监管部门，为了防止、查处各种违法违纪行为，不得不增加人员，补充经费，导致行政成本不断增大。从全社会的角度来看，这无疑是对社会资源的浪费和虚耗，是资源配置中的错误选择。