财政税收论文：关于“十五”时期财政政策取向研究

 未来 "十五 "及今后相当「段时期， 经济 全球化、资本国际化的进程将不断加快，并为各国经济带来广阔的 发展 空间；同时，随着加入WTO和实施西部大开发战略，国内经济和 社会 发展将获得良好机遇，从而最终融入世界经济。经济是财政的基础，经济决定财政。因此，财政如何面对机遇与挑战，选择什么样的财政政策来促迸和支持经济的发展及社会的迸步，无疑是 "十五 "计划的核心 问题 。本文试就 "十五 "时期财政政策取向作些探讨。

　　一、运用积极财政政策与适度从紧财政政策相结合

　　财政政策对优化资源配置，调节收入分配，促进国民经济稳定增长具有重大作用。 "九五 "后期，中央实施积极财政政策，对保证国民经济增长目标以及经济长远发展起到了关键作用。尽管从一开始就强调积极的财政政策是短期政策，但由于严峻的国际环境和国内的结构制约，经济回升的时间必然延长，难以靠一、二年的调节就获成功；又由于 "十五 "前期是我国入世后的过渡期，机制转换中财政保证十分重要，只有通过财政扩张才能弥补由于 企业 和个人支出相对减少而留下的最终需求缺口，才不会因为有效需求不足而使经济出现深度下滑；同时也由于 "九五 "时期的一些改革措施如结构转换政策和 金融 整顿等，短期内也不可避免地带来紧缩效应；由此决定了。十五 "前期应继续采取积极的财政政策，以保持扩张政策的连续性。只是在运用积极的财政政策时要注意宏观经济走势，协调财政政策与货币政策的关系，合理把握调控力度。但在 "十五 "中后期及以后相当长的一段时间里仍然要实行适度从紧的财政政策，把财政赤字和债务规模控制在可承受的范围内，严格控制一般性财政支出，便财政风险降到最低程度，维持并推动财政的可持续发展。

　　二、改革和完善现行税制·建立规范的政府收入体系

　　当前的税收面临着新的形势：短缺和过剩并存，促进经济增长和解决失业问题，将成为税收政策的重要目标；世界经济一体化和知识经济的出现，深刻 影响 着税收的改革与发展；经济结构的变化加快，税收制度和征管方式需要不断调整和完善；收入差距不断扩大，强化税收调节机制刻不容缓；在新旧体制转换阶段，需要更加有效地发挥税收政策调控功能。因此， "十五 "税制改革的目标及任务应是面向21世纪的经济发展需要，谋求税制结构和税收政策的 "优化 "。其基本政策取向是：重点改革和完善所得税和财产税制，合理调整间接税和直接税的比重，实现整体税制结构的优化；开征新税，调整旧税，谋求税收持续增长；积极推进税费改革，规范政府收入分配方式；完善地方税体系，适当提高地方税比重，为建立稳定的分税制预算管理体制创造条件；加大产业税收政策调节力度，促迸就业。通过以上优化改革措施，力争在 "十五 "或更长时间内，建立以流转税为主，所得税、社会保障税为辅，财产税、行为税等相配合的复合税制体系。

　　三、努力提高经济运行质量，为企业创造良好的外部环境

　　财政收入的可持续增长最终依赖于经济运行质量的提高和效益的改善。为此，应积极转变财政职能，从更高、更新的层次上支持企业改革。一是要调整经济发展思路，从单纯抓速度、片面追求产值的传统思维定式中走出来。把经济工作的重点切实转移到提高经济效益上来。二是以市场需求为导向，进行产业结构、产品结构调整和企业资产存量的重组，把经济结构调整的落脚点放在增强财政实力上来。三是强化投资风险和产业政策的约束机制，把产业政策、投资政策、财政政策和信贷政策等有机结合起来，避免低层次、低水平的重复扩张。四是加大 科技 投入力度，通过深化改革，调整结构，强化管理来加快高新技术产业化步伐；同时继续深化科技体制改革和大力培养科技人才，积极支持所有 应用 开发型科研机构向企业化转制和科研成果向现实生产力的转化。五是对国有资产按照 "国家所有、分级管理、授权经营、分工监督 "的原则，建立和完善以清产核资和产权界定为前提，以财产评估和产权登记为基础，以变动监管为重点，以股权管理为突破口，以资本金预算管理为手段的国有资产基础管理体系。

　　四、转变现念，发挥优势，切实提高财源建设的质量和效益

　　财源建设是财政收入稳定增长的源泉和动力。 "十五 "时期，一是要理顺新形势下财源建设的基本思路。必须进一步解放思想，更新观念，坚持市场导向、效益优先、科技先导、公平竞争、开放带动和可持续发展的指导思想，在财源建设思路上努力实现 "四个转变 "，即生财范围由主要培植国有经济财源转向发展多种经济生财；生财重点由偏重财源粗放增长转向提高财源结构效益；生财机制由注重对单个企业的扶持转向改善总体发展环境；生财手段由依赖直接投人转向财政政策的综合导向。二是调整新形势下财源建设的着力点。大力推进国有企业的改革和发展，增强企业活力，提高企业效益；发挥优势培植特色经济，培育主导产业袖名优产品，增强市场竞争力；积极探索公有制多种实现形式，促进多种所有制经济共同发展；不断完善财政体制，充分调动各级生财、理财的积极性。三是多渠道筹集和 科学 使用财源建设资金。多层次多渠道增加财源建设资金，逐步形成财源建设的稳定融资机制；大力改进财源建设资金使用方式·注重发挥财政资金的导向作用和乘数效应；建立健全科学的财源建设管理机制，提高资金使用效益。四是切实改善和优化财源建设的环境。认真规范行政执法和司法行政行为与收费行为。

　　五、严格税收征管，确保财政收入穆定增长

　　"十五 "时期，要按照 "加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税 "的方针，切实加大征管力度，做到应收尽收。一是加强税法宣传。强化单位和个人的纳税意识，建立对欠税、偷漏税等重大税收案件的曝光制度和企业纳税情况公开制度，加强舆论监督，形成社会各界协税护税、自觉申报纳税的良好的税收征纳环境。二是以信息化建设为突破口，推进征管改革，逐步建立 现代 税收征管运行机制。按照 "统筹规划，分步实施 "的原则，在 "十五 "时期内建成 计算 机 网络 ，最大限度地实现信息共享，提高工作效率。三是规范管理，夯实征管基础。加强税源信息的搜集、调查，建立健全纳税人档案，以规范的税收专业化管事制度代替专管员管户制度，并加大强制执行的力度。四是加大税务稽查力度，完善服务监督约束机制，加大税收专项检查和大要案查处力度。五是对税收优惠政策以及以费代税、以费挤税、乱收费等行为进行全面清理整顿。

　　六、强化预算约束，稳步推进预算臂理体制改革

　　随着社会主义市场经济的建立与发展，传统的预算管理方式、 方法 函需进行改革。改革的指导思想是理顺财政分配关系，完善财政管理体制，健全财政预算职能，改革预算编制方法，强化预算约束，改进支出管理办法，提高财政资金使用效益。通过深化改革，逐步建立 "公平、透明、规范、高效 "的预算管理机制，实现生财、聚财、用财的良性循环，促进经济和社会各项事业的健康发展。其目标模式是：一是将预算管理的着力点转移到部门，以部门预算为依托，以财政管理为中心，建立预算编制、执行、监督相对分离的预算管理运行机制。二是改变财政资金按性质归口管理的做法，财政将各类不同性质的财政性资金统一编制到使用这些资金的部门，保证部门预算的完整。三是推行科学的预算编制方法和资金管理办法，在收入预算的测定上，主要运用 "标准收入预算法 "来测算；支出实行 "零基预算 "，取消基数加增长的编制方法。四是完善预算管理的监督体系，对预算的编制、执行、调整以及决算等活动的合法性和有效性实施监督。