财政税收论文：推动企业创新的财政税收制度研究

 自主创新的重任需要靠国家通过政策体系、法规保障、激励机制、市场环境的协调作用来完成，而鼓励自主创新的财政与税收政策成为促进自主创新活动的主要推动力。建立完善的鼓励企业自主创新的财税体系成为政府的重要任务。

一、企业自主创新的多种特性需要财税政策的支持

要想推动一国创新能力的提升，就需要从国家层面上寻求资源的最优配置以及推动技术创新的制度与政策法规；政府在技术创新中的作用在于制定政策法规以有效激励自主创新的完成并推动创新成果的传播和扩散，因此，应高度重视政府在技术创新中的支持与激励作用。

（一）技术创新活动的外部性，即技术创新具有非排他性特征。

技术创新一旦出现，其高度的外部性使得排他成本很高，创新所有者不可能或很难排除他人对创新的使用。对于大多数创新知识而言，创新者并不能完全控制创新知识的扩散。这意味着创新者获得的私人收益一般少于社会收益，而且，这种创新知识的外溢效应受地理限制很小，创新知识似乎是一种全球公共产品，世界上任何有能力吸收这些知识的国家都可以从知识创新中获益，这样使得创新机构或个体的创新积极性受到限制。

（二）自主创新活动都具有较高的风险性

创新活动都具有风险投资的性质，其投入都要冒较大风险，其产出带有明显的不确定性。无论是新产品还是新技术的研究与开发，从研发周期、研发成本和研发结果等都是很难预测和控制的，很多创新研究需要投入大量的经费，同时也会承担研究失败的风险。因此，自主创新活动是一种冒险的尝试，如果没有政府的一系列政策支持和诱导，一般企业很难有创新的勇气和动力。

（三）信息的不对称性

研究与开发产品市场的信息不对称，限制了创新企业从交易中获得特许权利益的能力。研究与开发项目的成功某种程度上在于保守研究机密，但项目的融资又需要公开必不可少的信息。所以，在研发投资者与金融企业之间的信息不对称也限制了创新项目的资金来源。

二、我国现行促进企业自主创新的财税政策中存在的问题

（一）财政支持政策存在的问题

财政支持是企业自主创新的重要政策工具，从目前来看，财政对自主创新的支持不足，引导激励有限。1.国家科技经费投入结构不合理，企业所受支持过少2.财政资金政策缺乏配套协调，目前我国自主创新财政资金的分配侧重点不突出。3.政府采购规模相对偏小，对自主创新的作用有限。政府采购在促进企业自主创新方面的作用还没有得到足够重视，也影响到这一政策的实施。

（二）税收支持政策存在的问题

1.税收政策法律层次不高。近年来我国实施的支持自主创新的税收政策，普遍存在立法层次不高的问题。税收政策的立法层次不高，降低了税法的法律效力，也不利于税收政策对自主创新发挥支持作用。

2.税收政策支持重点不突出。我国对企业科技研发和自主创新活动越来越重视，这是一个好的现象并且是必要的，但其中仍存在不足，主要表现在三方面：一是对创新人才的支持面窄；二是对创新所得的税收支持力度不够；三是对企业人力资本投资的税收支持政策非常少对风险投资的支持力度不足。

三、完善我国鼓励企业自主创新的财税政策的几点建议

（一）财政支持政策建议

1．要加大财政政策的支持力度。首先，财政政策要加大对公共技术研发平台的投入力度，加强对以自主创新技术和产品为主的产业集群和科技园区建设的支持。再次，加强对企业知识产权保护的支持。重点支持我国企业境外知识产权申请和维护，支持企业参与产品和技术标准制定，支为位自主创新企业提供融资服务的担保机构、创业投资机构。最后，进一步加大对科技型中小企业技术创新资金和发展专项资金的投入，鼓励中小企业自主创新，政府要为各类企业特别是中小企业进行自主创新提供基础条件和平台机制，并大力促进中小企业专业化发展及与大企业集团的协作配套，充分激发中小企业科技创新活力。

2.要发挥政府采购政策的导向功能。应重视通过政府采购来贯彻国家的大政方针、产业政策，发挥政府采购支持企业自主创新的政策功能。明确政府采购的自主创新目标和功能导向法律化、显性化、具体化，同时还要进一步完善相关配套设施。在完善我国政府采购制度的过程中，要在条件许可的情况下尽快扩大政府采购的规模。

3．要充分重视财务会计政策的规范激励作用。要着力加大人才、技术等创新要素参与分配的权重，为企业引进研发人才和关键技术等创新要素创造良好的制度平台。允许企业对用于研究开发的仪器和设备实行加速折旧办法，以提高企业技术创新能力和竞争力。

（二）税收支持政策建议

1.提高税收政策的法律地位。将有相关部门把有关方面税收政策进行归集整理，对于实践证明已经相对成熟的条例、通知、文件，通过必要程序使之上上升到法律层次，提升税收政策的法律执行力。在此基础上加快立法进程，提高税收政策的法律执行力。

2．调整相关税制结构。目前我国现行税收支持自主创新的税收政策主要体现在企业所得税的政策规定中，这虽然符合国际上的通行做法，却与我国的税制结构不相吻合，限制了税收政策对自主创新的支持力度。因此，要抓紧制定流转税特别是增值税方面的税收政策，在制定过程中要结合我国实际情况，遵循适度原则，不能超过现阶段我国财政承受能力。

3.实施以人为本和以企业为重的税收政策，优化和协调税收政策的作用路径。协调直接税收支持政策和间接税收支持政策，形成两者比例得当、各尽其能、互相配合、共同促进自主创新的新局面。

4.强化对税收政策的监管和服务。建立健全税收政策的监督管理机制并提高税收政策服务水平。加强税务机关内部管理，广泛推行税收执法责任追究制度，建立完善的内部协调监督制约。

（三）具体税种的改革建议

1.增值税方面。实现增值税由生产型增值税向消费型增值税的转变。消费型增值税由于允许抵扣购进的固定资产的税款，因而可以减少对高新技术产品的重复征税，有利于降低成本，提高产品竞争力，加快高新技术产业设备的更新改造。

2．所得税方面。在企业所得税上，以原有的税制为基础，进一步加大对科研机构的支持力度，可以考虑对独立的科研机构暂免企业所得税。同时，对于风险投资公司的所得可减半征收企业所得税。对于个人所得税，一方面完善费用扣除制度，另一方面可以扩大扣除范围，对于高技术转让和高技术服务收入提高扣除比例。

3．营业税方面。为促进企业自主创新的积极性，可以比照对科研机构的做法，将企业有关技术咨询、技术服务、技术培训的收入纳入营业税免税范围。对于风险投资企业也可免征营业税，以改进目前风险投资的税收支持政策弱化的现状，促进风险投资业发展。

四、结束语

一个拥有核心技术的企业，无论它的产品在世界任何地方生产、销售，这个企业都会永远处在国际分工体系的高端位置。反之，如果自主创新能力不强，缺乏核心技术作支撑，缺少自主知识产权，缺少世界知名品牌，就必然会在国际化运营中流失大量利益。因此，我国企业要想成功地开展国际化经营，就必须坚定不移地走自主创新之路，大力培育自主核心技术和具有国际竞争力的自主品牌。

我们应当充分认识财税政策各种支持方式对企业自主创新活动的重要作用，根据我国的具体情况，灵活地结合运用这些方式，尽早实现我国的自主创新由政府主导型转变为企业主导型。以竞争机制为动力建立市场化的良性循环系统，构建官、产、学、研一体化社会化多元化研发投入机制，以最终实现研发投入模式的市场化、高效化和制度化，增强企业、社会乃至国家的自主创新能力，从而为我国赢得有利的国际竞争地位。