财政税收论文：财政对社保监管的作用与准则

 作为社会保险基金监管的重要组成部分，财政对社会保险基金的监管主要是通过对财政专户的管理来实现的，同时还监督着社会保险基金财务制度的执行情况。依据我国法律法规的规定，财政部门对社会保险管理、经办机构和基金运营机构行使财务监督权。然而，我国财政对社会保险基金的监管起步较晚，目前在监督和管理方面仍存在着较多问题。因此，探讨建立并完善财政对社会保险基金监管的问题具有重要的现实意义。

一、社会保险基金概述

(一)社会保险基金的概念

社会保险基金是指按照国家法律、法规的规定，由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳的以及通过其他合法方式筹集的旨在保障保险对象的社会保险待遇的专项资金。即社会保险基金是国家为举办社会保险事业而筹集的，用于支付劳动者因暂时或永久丧失劳动能力或者劳动机会时所享受的保险金和津贴的资金。社会保险基金是按照保险的类型来确定资金的来源，逐步实行社会统筹。一般而言，社会保险基金包括养老保险、失业保险、工伤保险、医疗保险和生育保险几个方面。

(二)社会保险基金的功能

1.保障基本需求，维护社会稳定。社会保险从社会公平的角度出发，除了满足社会成员的生存需求，保障国民的基本生活之外，还为整个社会经济的运行进行了良好的调节，这也就是社会保险最为根本的功能和作用。但需要注意的是：社会保险基金和商业保险不同，目前，社会保险并不能满足全体社会成员的所有需求。社会保险基金不仅仅依靠社会保险金，往往需要以财政资金为主的其他途径的弥补，国家财政往往要承担所有社会保险基金的赤字，而且越是发达的国家，财政支出的比重越大。

2.维持社会再生产，促进经济增长。社会保险基金的支付和使用能够保证和促进劳动力的再生产，从而推动整个社会生产力的发展和经济的繁荣。当社会保险体系较为完善时，在一定程度上能够促进社会成员的消费而不是储蓄行为，从而推动经济增长。在劳动者丧失劳动能力和经济收入时，社会保险能够维持其自己及家庭成员的基本生活，保证劳动力再生产进程不受阻碍。

3.提高资本形成效率，为国民经济发展积累资金。一直以来，资本积累被认为是社会经济发展重要的推动力，同时也是促进经济增长的重要途径，社会保险基金的积累性显然能够为提高资本形成效率创造条件。由于从社会保险费用的收缴到社会保险基金的支付利用之间会形成一个时间差，所以，在完全积累或者部分积累的情况下，就要求社会保险基金管理机构能够利用社会保险基金进行合理有效的投资组合管理，实现社会保险基金的保值增值，进而提高资本利用效率，从而进一步实现社会保险制度与资本市场和国民经济的协调发展。

二、财政对社保基金监管的意义与原则

(一)财政对社保基金监管的意义

1.保证社会保险制度的正常运行。近年来，随着我国社会保险制度改革的逐步深化，社会保险基金的规模和覆盖范围不断扩大，完善财政对社会保险基金的管理，对于社会保险制度的稳定运行起着非常关键的作用，对于社会保险政策的落实及其效果也会起着直接的影响作用，更为重要的是加强财政对社会保险基金的管理才能有效保障职工的切身利益、才能促进社会的和谐稳定。财政对社保基金的监管的首要目标是确保社保基金的安全和完整。在这样的目标指导下，我们才可以促使社保基金管理人员严格按照基金管理程序从事良好的经营运作，从而避免造成社保基金的损失，也可以有效规避因不正当操作和违法投资，给社保基金带来安全方面的隐患。

2.确保社保基金的保值增值。历史上很多国家的诸多经验表明，即使在理性决策下进行的基金设计，随着社保基金规模的扩大，会不可避免的出现保险待遇水平提高，相关费用负担迅速提升的现象，并最终导致社保基金的收支不平衡甚至是缺口。这样以来政府就不得不为这个缺口买单，国家财政将背负起越来越重的负担，这样就违背了社会保险基金服务社会、保障参保人员应得权益的初衷，甚至会适得其反，给社会带来不稳定因素。因此，只有实现社保基金的保值增值，才能为提高基金供给能力和保障水平提供客观条件。加强对社保基金的财政监管，就是要在确保基金的安全完整的基础上，实现基金的保值增值，为不断满足日渐提高的社保需要打下坚实的物质基础。

3.有利于促进经济的健康快速发展。社保基金会对国民收入的消费储蓄结构、投资投向和规模、财政收支、资本市场等诸多方面带来重大影响，成为宏观调控的重要影响因素。改善财政对社保基金的监管，提升运营社保基金的能力，将会对经济健康快速发展和资本市场的完善起到有力推动作用。社保基金投资于国家鼓励的行业，即能为自身取得投资收益实现保值增值，也能为支持国家产业调整、重点行业项目的发展提供资金，并由此促进整个经济社会的平稳向前发展。例如，社保基金投资于公用设施领域，便可以有效提高基础设施建设水平、促进公用事业的发展，为公众带来实实在在的好处。

(二)财政对社保基金监管的原则

1.法制性原则。社保项目是由国家通过立法在全社会强制推行的一项重大举措，社保基金的筹集、运营、给付都有专门的法律来予以保障实施。财政监管对社保基金意义重大，关系广泛，不仅会直接影响到被保险人的基本生活保障落实情况，还会对经济社会的平稳发展起到明显的关联作用。因此，坚持法制原则，通过立法的形式明确和规范有关各方在构建和施行社保基金监管的权利和义务就显的尤为重要。

2.安全性原则。所谓安全性原则，是指在加强对社保基金的财政监管中，要十分关注基金投资的本金是否能够收回，要在这个前提下取得预期的投资回报。考虑到社保基金的固有属性，应该更加重视其安全性，要控制好投资风险，而不能一味的追求高收益。在一个较低的投资风险下，取得符合预期的投资回报，这是我们在对社保基金进行财政监管中始终要坚持的基本原则，因为，社保基金的投资安全不仅关系广大劳动者的切身乃至几代人的利益，也会关系到国家和政治的稳定。

3.公正性原则。所谓工作性原则，是指我们在加强对社保基金的财政监管中，要坚持实事求是，依据有关法律法规和制度，一视同仁对被监管对象开展监管工作，如果发现托管机构存在高风险的运营迹象或行为，要及时采取多种手段予以制止。为了有效坚持该原则，要求监管机构保持社保基金监管工作的独立性，不参与经办机构、基金管理机构的管理活动，不从基金投资中获取任何利益。

三、完善财政对社保基金监管的对策

建立健全对社保基金的财政监管机制，对于我国的社会保障事业发展起着非常重要的作用。只有建立起有效的财政监管机制才能保证社保基金的功能得以实现、初衷得以落实，广大劳动者才能在社保基金政策中得到更多实惠。

(一)制定社保基金预决算的监管制度，为社保基金预算管理制度奠定基础目前，我国社保基金的主要来源是基金征收、财政拨款和社会捐增等，财政部门对社保基金的监管不应当仅仅局限在资金是否及时足额收缴并转归专户存储，还应该注重对基金预决算的审核和监督上。研制社保基金预决算的监管机制，加强对社保基金预决算的监督力度，提高预决算在社保基金政策落实中的作用，是提高财政对社保基金监管水平的首要方面。

(二)加强对社保基金收支的财政监管，提高资金的使用效率目前，我们国家已经对社保基金采取了收支两条线财政专户管理的办法，提高和完善财政对社保基金的监管要着手于专户资金的进和出两个环节。对于收入的财政监管，主要是关注收入是否能够保证数量和及时性，是否能按时划归专用账户。对于支出的财政监管，主要是监督支出范围是否符合国家有关法律法规的规定，支付的结构和数量及时间是否合理合法，这是一个具有难度和挑战的工作，对监管人员的保险业务素质提出较高的要求。对结余的财政监管主要是关注结余资金的安全完整性能否得到保障、保值增值性能否实现。

(三) 专员办应该成为加强对社保基金财政监管的重要力量专员办在对社保基金进行财政监管方面，起着与财政部门不一样的作用，它在财政部监督检查局的直接领导下开展监督工作。专员办在监管中央财政补助地方社保资金、中央财政补助中央直属单位社保资金和对所在地社保基金财政专户实施监管等方面发挥职能作用，成为我国加强对社保基金的财政监管的不可忽视的重要力量。

四、结束语

随着国家建立健全社会保障制度的决心和力度不断加强，财政监管对于社保基金的良好发展正起着越来越重要的作用，我们在制定财政监管政策时，应该从社保基金保障劳动者合法权益为根本出发点，坚持依法监管、坚持保证社保基金的安全完整、坚持公正的原则，实现社保基金的保值增值，最大限度的满足基金需要打下坚实的物质基础，而从充分发挥财政监管在建立健全有序社保基金运营机制中的关键作用。