财政税收论文：改善税收管理制度建设刍议

 一、目前我国税收管理制度体现存在的问题

(一)对于税收源头的监控手段不到位

税收源头的监控必须依靠科学合理的方式和手段,对纳税人的相关税务问题及时,准确,全面的获取,并且建立档案,实现税收管理制度的源头控制。目前,我国税收源头的监控手段主要表现在税务登记以及税务申报以及企业发票等事务上,尽管利用这些手段可以在一定程度上控制税源,但是随着我国科技的日新月异,社会经济运作方式的深刻变革,税源的监控面临越来越大的挑战。

(二)税收管理内控力度不足

我国传统的税收管理模式是将所有的税收管理权限在一个人或者一个部门上,但是二十世纪九十年代开始,将税收的主要权利进行分散,不同的税收管理由不同的人员或者不同部门执行,分散了税收管理权利,在税收管理内部控制中取得一定成效,给政府的腐败现象有力的一击,但是目前我国仍然有许多地方政府在税收管理内部控制上还存在很大的不足,内部控制力度严重不足,还存在管理权限集于一人手中的现象,导致近几年来,人民群众不断的在新闻媒体中看到有关税收的大案例,都是因为税收管理内部控制力度不足给国家造成极大的经济损失,所以一定要完善我国税收管理制度体系,杜绝税收权利垄断的问题出现。

(三)没有建立完善的法律规章

目前,我国税收管辖权限的划分存在一定的问题,主要表现:一是没有建立稳定的划分规则,二是中央集权严重,地方政府总是跨越权限执行税收管理制度,三是目前我国地方政府的事务权利过大与财政权利不成正比。以上问题主要是因为在地方政府中,对地方事务权利做了明确界定,而地方政府的财政短缺主要依靠中央的划拨。所以完善我国税收管理制度体系是我国依法治税的内在需要。

二、完善我国税收管理体制的建议对策

(一)加强税收管理的监督考核

在中央以及各级地方政府制定合理的税收计划,及时了解相关部门的完成情况,并对得到的情况进行考核。建立对指标任务的考核制度,以此制度为基础,进一步考核税收预算制定的准确程度以及税收管理质量。选定合理的预测办法,分区域,税种建立税收收入模型,并且定期对其考核评估。定立税收指标,各指标之间相互影响,相互作用,保证税收管理的监督考核体系科学合理。

(二)建立健全税收管理法制化体系

为了使得税收管理制度体系在税收管理过程中的有效实施,需要国家立法机关制定有关法律,并且将法律形式化之后公诸于众,给予一定的法律效率,保证税收管理制度体系的法律性,具备严格和统一的特征。法律化的制度体系制定以后,要求各级政府部门严格执行,避免地方政府出现的税收征收的竞争。法律化以后,可以避免中央与地方政府针对管理权限问题有异议,需要调整的,必须严格依照法律。

(三)适当的放宽税收管理权限

根据国家对经济的调控政策,综合考评我国地区与地区之间的差异,以中央集权为基础,可以根据需要适度的放宽我国地方政府税收管理的权限。主要可以从以下一个方面体现:首先是省级人大可以拥有适当的税收立法权,有需要的话可以将一定的税收立法权下放到地方政府。但是需要综合考量税收立法权下放牵扯较多方的利益,一定要严格把控,不得出现任意下放的现象。其次,对于小部分地方政府,可以放宽地方政府对税收政策的调整权利,对于现行中央征收的个税,营业税以及印花税等税种,在国家成文法律实施以后,经过统一的税收政策指导,将税收政策调整权可适当下放。权利下放需要遵循一定的流程,切忌随意下放,会造成税收管理的混乱,给国家造成经济损失。

三、结语

完善税收管理制度体系对于中央和地方政府的税收收入,管理以及利用都具有重要意义。目前,中国还处在经济转型期,完善税收管理制度体系对于经济的发展有一定的推动作用,尽管目前我国税收管理制度体系还存在一定的问题,在一定程度上影响我国政府的管理职能以及我国经济的发展,但是我国相关部门一定要正视尚存的问题,通过研究问题不断找出解决对策,不断完善我国税收管理制度体系,激励我国多种经济模式的发展,共同推动我国经济持续高效的发展。