财政税收论文：强化国内税收制度国际竞争力

 1变量和数据

对于税收制度国际竞争力的表现，一般没有比较直接和明显的刻画方式。本文认为我国税收制度国际竞争力提升，主要表现为我国吸引外商直接投资和其他投资数额的提高，也就是FDI值上升。而我国税收制度的演变和改革，必然带来了税收收入的增加，所以税收收入是一个比较好的反映税制演变的变量。另外，进出口总额的变化则可以反映我国对外贸易的情况，但在实证模型中不是直接利用进出口总额进行回归，而是除以每年的GDP，从而反映的是我国对外开放程度。因为数据受到消费物价指数的影响，所以对除了开放程度之外的所有数据进行CPI剔除，得到实际值。表1显示，从2000年以来，我国的外商直接投资(FDI)基本上逐年增长，只有2002年到2003年，略有下降。加上外商其他投资后，外商所有投资每年上升，但并不是每年都在上升，1998年、1999年是略有下降，表上并没有显示。再看进出口总量和税收收入，年均增长率分别为17.9%，19.1%。外商所有投资(包括FDI)、进出口总量和税收收入三者的相关性较高，所以笔者猜测存在某种长期关系。

2回归过程和解释

根据上述描述，本文将回归方程设定为：其中，FDI为外商直接投资额；T为税收收入；OPEN为开放程度，用进出口总额除以GDP得出，它反映了我国对外贸易情况。FDI和T的数据采用自然对数形式，主要为了减少数据波动，而OPEN是一个比例数，所以不进行对数化。数据为1985～2011年的年度数据。首先进行变量的平稳性检验，非平稳的数据直接拿来回归会导致伪回归。本文采用比较常用的ADF检验法进行。从检验的结果看，三个变量的水平值和一阶差分都是非平稳的，P值都很大，在5%的情况下不显著；进行二阶差分后，ADF值变得平稳，说明这三个序列是二阶单整序列I(2)。在同阶单整的前提下，数据可以直接进行协整检验。因为同阶单整，所以协整方程即为上述回归方程。检验变量之间是否存在协整关系，通常是两种方法，一种是E-G两步法，另一种是Johansen协整检验。前者较为普遍和简单，但操作繁琐；后者操作简单，一般是用在VAR模型中的检验方法。本文采用E-G两步法进行协整检验。首先将协整方程进行OLS回归，提取残差项，用ADF单位检验法检验残差项是否为平稳，如果平稳，则表明该协整方程的自变量和因变量之间存在长期均衡关系；如果是非平稳的，则它们之间不存在长期关系。检验的结果较好，残差项为平稳序列，所以外商直接投资和税收收入、开放程度存在长期关系。下一步进行格兰杰因果检验(GrangerCausalityTests)。虽然已经得知FDI与各自变量之间存在长期关系，但是还不清楚是哪一方的变化导致了另一方的变化，因果关系不明。利用格兰杰因果检验，可以直接探查变量之间的因果关系。检验结果是lnFDI与lnT在滞后5期的情况下互为对方的格兰杰原因，而lnFDI与OPEN的检验始终不显著。既然检验出了存在因果关系，则回归结果就存在一定意义。回归结果的表达式如下：税收收入变量显著不为零，t值为5.1，开放程度显著，t值为0.3。再看系数，税收的对数变大一个单位，外商直接投资的对数就变大0.927个单位，并且两者互为格兰杰原因，这说明两个变量之间存在着互相带动的关系，也证明了我国税收收入的提高促使了FDI值的提升。

3结论与建议

通过上述计量检验发现，税收收入的提高使得FDI值提高。这个结果证明了本文的一个猜想，我国税收制度的提升伴随着税收收入增长，税收制度的国际竞争力提升则伴随着我国FDI值的增大。所以，从中国1985～2011年的数据来看，在对外开放的环境下，我国税收制度国际竞争力的确得到了提升。但是，随着世界经济格局的变化，我国的经济运作系统也在发生演变，特别是后经济危机时期，我国原有的优势产业，依靠高能耗、高劳动力的发展模式已经很难再适应全球经济发展的趋势。长期的对外优惠税制，也会对国内产业带来不利影响，比如本国汽车工业。优质的汽车基本上都是中外合资企业生产，原汁原味的国内汽车的市场占有率不高。针对调整涉外税收优惠，提升新时期下我国税收制度的国际竞争力，本文提出两点建议：对外，逐步减少高能耗、高污染的外商投资企业税收优惠，多设置高技术、高附加值外商企业的税收优惠，提高税收国际竞争力，以吸引国外先进技术和人才进入国内市场。对内，调整外商企业所得税，使得国内企业和外商企业所得税趋于相同，提高国内企业的竞争力，发展优质产业。这在提升我国税收国际竞争力的同时，也大力支持本国企业的发展。