财政税收论文：浅析独立学院国家税收课程教学改革

 在对全国现有287所独立学院的专业调查中，有近85%的独立学院设有会计学专业，由此可见会计学专业在独立学院中占有十分重要的位置。相对于一、二本院校来说，独立学院会计学专业的学生毕业后主要是到企、事业单位从事会计、出纳等工作，而会计核算与国家税收有着密不可分的联系，在进行会计和出纳工作的同时，还需要进行纳税核算和申报工作。因此，国家税收课程在独立学院会计学专业课程设置中占有十分重要的地位。但是，从目前独立学院国家税收课程的教学来看，往往只注重理论教学，而忽略了实践教学，在培养学生的职业能力方面尚需加以改进。因此，实施国家税收课程教学改革，对进一步加强课程教学，提高学生的实践能力具有十分重要的意义。 
　　一、国家税收课程的重要性 
　　税收是国家财政收入的主要来源，随着我国税制改革的进一步完善和国家对征税管理的越来越严格，社会对涉税类人才的需求越来越迫切，国家税收课程在会计学专业课程设置中占有越来越重要的地位。一方面，作为企业会计人员，在做好会计核算的同时，还要做好企业纳税的计算和申报工作；另一方面，在不违反国家法律法规的前提下，会计人员还应结合企业自身情况，做好纳税筹划，通过合理计划和安排生产经营活动来减轻企业税负，提高企业经济效益。同时，随着我国税务中介体系的不断完善，社会将需要大量的注册税务师开展纳税咨询、纳税筹划和税务代理工作。因此，对于会计学专业的学生来说，学好国家税收课程将是其从事会计工作的前提之一，也能为其今后的职业发展打下坚实的基础。国家税收课程的重要性主要表现在以下几个方面： 
　　（一）国家税收课程是会计学专业学生进行涉税处理的基础课程。会计和税收存在着密切的联系，会计专业的学生将来从事会计工作后，除了进行会计核算等工作外，还需要计算企业各税种的应纳税额、纳税申报以及进行涉税的会计处理和纳税筹划，这些工作都离不开国家税收课程的基础知识。 
　　（二）国家税收课程是会计学专业学生理解会计核算和处理的基础。由于大多数会计核算和处理均与国家税收存在着联系，作为会计学专业的学生来说，必须在理解掌握国家税收课程内容的基础上，才能更好地理解会计核算和处理的本质。特别是涉及到会计处理和税收处理不一致的会计核算时，如企业所得税应纳税额的计算和所得税会计的处理，更是需要在全面深刻理解国家税收规定的基础上，才能正确计算企业所得税应纳税额和进行相应的会计处理。 
　　（三）国家税收课程是培养学生综合素质，提高学生就业能力的重要课程之一。现代企业对人才的要求呈现出一专多能的趋势，往往要求应聘人员在具备一项专业技能的基础上，同时也能够掌握与专业相关领域的知识。涉税人才虽然作为一种专门人才的趋势越来越明显，但由于会计和税收存在着密不可分的联系，作为会计专业的学生必须对税收的内容加以了解和掌握。 
　　二、国家税收课程教学存在的问题 
　　通过对近二十所独立学院国家税收课程教学的现状进行分析，笔者发现当前独立学院国家税收课程的教学主要存在以下问题： 
　　（一）教材过时，内容滞后。由于我国正处于税制改革的关键时期，特别是我国近年来陆续开展的营业税改征增值税、资源税以及房产税的改革，导致国家税收课程的内容一直处于变化之中。从目前各独立学院所运用的国家税收课程教材来看，大部分教材无法跟上国家税法的更新步伐，导致国家税收课程的教材存在内容滞后的现象，一些最新的税收政策并没有在教材中加以反映，以致学生所学的税法知识与国家税收政策存在一定程度的脱节现象。 
　　（二）教学方法和考核方式单一。在教学方法上，目前国家税收课程以课程讲授为主，主要由授课教师讲解各税种的相关规定以及计算方法，虽然有很多独立学院已经采用了多媒体教学方法，但其与传统的讲授方法没有本质的区别，无非是将黑板变成了多媒体。在考核方式上，目前独立学院主要以传统的理论考试为主，采用平时成绩结合期末考试成绩的方法给予学生最后一个总评成绩，考试的内容则以各税种的相关规定和计算为主，通过单项选择、多项选择、判断和计算等题型加以考核，缺乏对学生涉税事项的实践能力考核。 
　　（三）缺乏具有实践经验的教师，学生学习积极性和主动性不高。随着国家对税收征管越来越严格，税务机关已经改变传统的报税和纳税方法，实行发票开具税控管理和网上报税，这就要求学生在学习国家税收课程的同时，不仅要掌握各税种的相关规定以及计算方法，还应掌握如何通过税控系统开具增值税专用发票和普通发票、通过纳税申报系统联网开展增值税进项税额抵扣和各种税的申报纳税等实践知识。但是，独立学院许多讲授国家税收课程的教师都是研究生毕业后直接从事教学工作，缺乏实际的纳税申报和缴纳实践经验，在课程的讲授过程中，懂得理论知识的讲解，无法解答学生有关税务实际问题，使得课堂教学显得枯燥无味，学生学习的积极性和主动性也不高。 
　　（四）注重税法知识的讲解，缺乏涉税会计核算讲解。目前，各独立学院在讲授国家税收课程时，一般以各税种的相关规定和计算方法为主，对涉税会计核算的内容一般不会讲解。虽然部分独立学院在国家税收课程之后，会开设税务会计的课程，但由于两门课程重复的内容太多，如果两门课开设间隔时间太短，学生在学习税务会计时会不认真，如果两门课开设间隔时间太长，学生可能已经将国家税收课程的知识遗忘，无法将两门课程有机的衔接起来。 

　　（五）注重税法理论知识讲解，缺乏实践教学内容。独立学院在讲授国家税收课程时，一般都比较注重各税种相关理论知识的讲解，但对如何通过税控系统开具发票和报税等实践知识则很少涉及。即使有些独立学院在课后要求学生到企业进行见习，了解企业的纳税申报过程，但由于企业不愿意接收学生见习，学校也缺乏行之有效的考核方法，最后学生往往都是通过抄袭见习报告来完成，使得企业见习流于形式，并没有真正达到实践教学的效果，学生毕业后到企业工作，一旦需要从事涉税实践工作往往无所适从。

三、改革措施 
（二）加强国家税收课程实践教学。传统的国家税收课程教学一般只注重税法理论知识的讲解，对税收实践知识涉及较少，而独立学院是以培养应用型人才为主的本科院校，如果缺乏对税收实践知识的培养则与独立学院的人才培养目标不符。加强国家税收课程实践教学，可以模拟仿真的教学环境，购买仿真报税软件，建立仿真模拟报税实训室，让学生充分掌握从税务登记、发票管理、网上纳税申报到各种涉税业务的会计核算、账务处理以及报表编制的全过程。同时，还可与相关税务机关和企业建立学生定点见习基地，让学生在学习掌握国家税收课程理论知识的基础上，到税务机关和企业实际了解涉税相关实践环节。 
（四）改革考试内容和考试形式。为了充分考查学生的理论知识和实践能力，应当改变以往纯理论试卷考试的形式，在考查学生对各税种理论知识和计算方法掌握的基础上，适当加强对学生税务登记、发票开具、网上报税和纳税等实践知识的考查，全面考察学生对税法知识的掌握程度和涉税事项的处理能力。 
对独立学院国家税收课程进行有针对性的教学改革，可以更好地理论联系实际，加强实践教学内容，在巩固、深化学生对课程理论知识掌握的基础上，进一步提高学生的实践动手能力，提高学生的综合素质，增强学生在人才市场上的竞争能力，为今后从事涉税相关工作打下坚实的基础。