财政税收论文:“营改增”对第三产业税收的影响
一、第三产业的经济重要性及其发展现状
(一)经济重要性
(二)发展现状
从图二中可以看出,近五年来第三产业对国民经济增长的贡献率持续走高,并且远远大于第一、第二产业,而第二产业的经济贡献率却逐年降低,这说明我国经济正在由工业主导向第三产业主导加快转变,标志着中国经济正式迈入"服务化"时代,由此成为经济新常态下的一道绚丽璀璨的风景线。尤其是在2014至2016这三年中,第二、三产业对国民经济增长的贡献率大幅度变化。由此可见近年来"营改增"逐渐展开应用对第三产业发展产生了潜移默化的正面作用。
营业税改增值税,简称"营改增",是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税[2]。它们的征收原理是不同的,营业税是对产品或服务的销售收入征收,而增值税是对扣除中间投入后的增值部分征收,减少了重复纳税的环节,更有利于减轻企业税负、企业业务的集成,促进社会公平,调动各方积极性。
(一)企业方面出现的问题
2.融资租赁业出现进项提前、销项滞后的不平衡抵扣现象。企业如果在当前会计期间购入融资租赁设备进而取得大笔进项税款,收入却是在今后较长的周期里分期实现,这将导致企业至少今后三年内无应纳增值税税款,进项抵扣不平衡就是融资租赁业最突出问题。
从另一方面考虑,原来第三产业应纳的营业税属于地方税,而增值税按照75:25在中央和地方分成,属于中央和地方共享税。"营改增"之后,营业税彻底被增值税取代,虽然减少了地方税务机关核算税收收入的工作量,但是地税部门职能也被弱化,在很大程度上减少了地方财政收入,这会影响地方政府完成年初预算收入计划,加大地方政府的支出压力,甚至造成财政赤字;一旦地方税收失去主体税种,税收征管难度就会加大。如何协调地方财政和中央财政的关系,缓解地方财政收入的压力是当前面临的首要问题。
(一)案例分析
1.1A企业内设机器设备修理车间;B企业外购机器设备修理服务,发生的修理费用均为1100亿元。
3.3A企业年度基础电信业务量与增值电信业务量比为70:30;B企业年度基础电信业务量与增值电信业务量比为40:60。
从计算结果可以看出,由于电信集团B先进的经营模式迎合了国家在增值电信服务方面的鼓励政策,集团B比A少了一部分的销项税款;再加上B集团设施全面的供应商和外购的修理服务,其比集团A多了一部分可抵扣的进项税款。在诸多因素的影响下,最终B企业比A企业税收负担要轻的多。
通过上述案例可以总结出,企业只有自身做出改变去努力适应"营改增"全面实施后的税收政策,才能充分享受到此次税制改革对第三产业的扶持和鼓励。具体如下:
1.完善各项配套设施,积极适应增值税的相关政策;
3.进行更加细密的专业化分工,促进彼此间相互协作;
四、各地政府协调好"营改增"后地方财政和中央财政的关系
1.中央当局应重新划分中央和地方的增值税税收分配比例,有效协调"营改增"后地方财政和中央财政的关系。
3.各地地方政府应因地制宜发展地方经济,着眼于长远,促进地方经济持续发展。这是解决地方财政困难的根本办法。
5.地方税务局应加强税收征管,提高征管效率。具体如通过充分运用征管信息化手段的方法提高税费征管水平、税收收入质量。
此次税制改革对于第三产业发展具有深刻的意义。它为促进行业发展带来的不仅仅是减轻税负那么简单,更是通过合理设置税制要素,调节产业结构、利于社会专业化分工;与此同时,"营改增"引导第三产业向高新技术产业迈进,对于解决充分就业问题具有积极作用。而其中出现的问题有待税制的进一步完善。"实践是认识发展的动力,是检验真理的唯一标准",改革不能停歇,只有一步一个脚印切实走下去,才能探索出正确的道路。
编辑推荐:
温馨提示:因考试政策、内容不断变化与调整,长理培训网站提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准! (责任编辑:长理培训)
点击加载更多评论>>