税务师税务师税法(二)2013年注册税务师税法二第一章练习试题-企业所得税

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• 21某生产企业（增值税一般纳税人），2011年4月为管理部门购进1辆小轿车，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，增值税3.4万元，企业为购进小汽车发生运杂费及上牌照税费1.6万元，该轿车当月投入使用。假设该企业固定资产预计净残值率为5%，该轿车在当年所得税前扣除的折旧额最多是（    ）万元。

  A.3.96

  B.3.6

  C.5.94

  D.3.17

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• 22某农场外购一批奶牛，支付价款20万元，根据企业所得税相关规定，下列税前扣除方法表述正确的是（    ）。

  A.一次性在所得税税前扣除

  B.按照奶牛的寿命在所得税税前扣除

  C.按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除

  D.按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除

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• 23下列关于存货的税务处理正确的是（    ）。

  A.通过支付现金方式取得存货的，以公允价值和支付的相关税费为成本

  B.通过支付现金以外方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本

  C.生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本

  D.企业使用或销售存货可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种

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• 24下列关于企业财产损失的规定，表述正确的是（    ）。

  A.企业因存货盘亏造成的不能抵扣的进项税额，不允许在所得税税前扣除

  B.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额

  C.应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失

  D.对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

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• 252011年9月，甲公司以500万元的银行存款购买取得乙公司的部分经营性资产，甲公司购买乙公司该部分经营性资产的账面价值420万元，计税基础460万元，公允价值500万元。乙公司应确认资产转让所得为（    ）万元。

  A.0

  B.20

  C.40

  D.80

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• 26A公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权转让给B公司，A公司成为B公司的子公司。假定收购日A公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中B公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。A公司取得相关资产时对应的资产转让所得为（    ）万元。

  A.800

  B.720

  C.1600

  D.7200

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• 272011年某居民企业实现产品销售收入1500万元，视同销售收入500万元，债务重组收益100万元，国债利息收入10万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出30万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

  A.127.5

  B.130

  C.132.5

  D.125

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• 28某境内企业适用的企业所得税税率为25%，2011年度该企业境内的应纳税所得额为200万元，境外分回税后利润50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元，2011年度该企业汇总纳税时实际缴纳企业所得税为（    ）万元。

  A.50

  B.55

  C.60

  D.70

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• 292011年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2011年度该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

  A.10.07

  B.10.15

  C.10.5

  D.10.63

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• 30纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（    ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

  A.10%

  B.15%

  C.20%

  D.25%

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