审计提高试卷——销售与收款循环的审计（蒋老师提供）

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• 1下列程序中，与营业收入发生认定最相关的是（  ）。

  A.抽取截至资产负债表日开具的销售发票的存根，检查相应的出库单

  B.抽取截至资产负债表日的出库单，检查相应的销售发票存根

  C.抽取截至资产负债表日的销售单、出库单，追查至主营业务收入明细账

  D.从截至资产负债表日主营业务收入明细账中抽取某些项目，追查至记账凭证、出库单和销售发票存根等

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• 2下列程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（  ）。

  A.检查出库单是否连续编号

  B.检查客户的赊购是否经授权批准

  C.检查销售发票是否附有出库单及销售单

  D.询问是否寄发对账单，并检查客户回函档案

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• 3在对主营业务收入实施截止测试时，检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是（  ）。

  A.是否临近

  B.是否在同一天

  C.是否处在适当会计期间

  D.相距是否不超过30天

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• 4关于营业收入的截止测试，注册会计师的下列说法中，正确的有（  ）。

  A.从资产负债表日前若干天的客户签收的出库单追查至账簿记录，以确认下期主营业务收入是否被提前入账

  B.从资产负债表日前若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的出库单，以确认下期主营业务收入是否被提前入账

  C.从资产负债表日后若干天的客户签收的出库单追查至账簿记录，以确认当期主营业务收入是否被推迟入账

  D.从资产负债表日后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的出库单，以确认当期主营业务收入是否被推迟入账

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• 5下列各项中，属于表明被审计单位收入确认可能存在舞弊风险的迹象的有（  ）。

  A.客户所处行业景气度下降，但被审计单位对该客户的销售却出现大幅增长

  B.在临近期末时发生了大量或大额的交易

  C.工程实际付款进度明显快于合同约定付款进度

  D.非财务人员过度参与与收入相关的会计政策的选择、运用以及重要会计估计的作出

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• 6关于营业收入的“延伸检查”程序，下列说法中，正确的有（  ）。

  A.如果识别出被审计单位收入真实性存在重大异常情况，且通过常规审计程序无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要考虑实施“延伸检查”程序

  B.注册会计师设计的具体“延伸检查”程序的性质、时间安排和范围，应当针对被审计单位的具体情况，与评估的舞弊风险相称，并体现重要性原则

  C.从出库单（客户签收联）中选取样本，追查至主营业务收入明细账，以确定是否存在遗漏事项属于“延伸检查”程序

  D.在采用经销模式的情况下，注册会计师检查经销商的最终销售实现情况属于“延伸检查”程序

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• 7针对应收账款函证时间，下列表述正确的是（　　）。

  A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

  B.注册会计师通常以资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

  C.如果重大错报风险评估为高水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

  D.注册会计师通常以资产负债表日后适当日期为截止日实施函证

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• 8下列程序中，属于应收账款函证替代程序的是（　　）。

  A.针对营业收入实施实质性分析程序

  B.以销售发票、销售合同为起点，追查至出库单

  C.以出库单为起点，追查至销售发票、销售合同及主营业务收入明细账

  D.在实施收入截止测试的基础上，检查资产负债表日后收回的货款，相关的销售合同、销售单、出库单等文件以及被审计单位与客户之间的往来邮件等

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• 9下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，错误的有（　　）。

  A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

  B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师不应当实施应收账款函证程序

  C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

  D.如果在收入确认方面不存在舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

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• 10注册会计师实施应收账款函证时，下列各项中，属于通常选取并实施函证的项目有（　　）。

  A.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

  B.本期新增客户项目

  C.重大关联方项目

  D.金额较大的项目

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