审计提高试卷——货币资金的审计（蒋老师提供）

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• 11下列有关寄发银行询证函的说法中，正确的有（　　）。

  A.寄发给被审计单位开户银行的询证函采用的是积极式函证

  B.要求银行直接将回函寄至会计师事务所或交付跟函注册会计师

  C.函证对象包括银行存款和借款等

  D.应向每一家开户银行寄发询证函

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• 12下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（　　）。

  A.函证定期存款的相关信息

  B.对于存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款，检查开户证实书复印件，并核对相关信息

  C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对

  D.对于在资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对兑付凭证、银行对账单或网银记录等

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• 13针对互联网支付留存于第三方支付平台的资金，下列审计程序中，正确的有（　　）。

  A.函证第三方平台支付账户的交易发生额和余额（如可行）

  B.获取第三方支付平台发生额及余额明细，在验证这些明细信息可靠性的基础上，将其与账面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步的检查程序

  C.获取与第三方支付平台签订的协议

  D.了解是否开立支付宝、微信等第三方支付账户

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• 14针对虚构货币资金相关舞弊风险，注册会计师可以特别关注或考虑实施的下列程序中，错误的是（　　）。

  A.分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象

  B.考虑是否实施银行函证程序

  C.关注货币资金的真实性和巨额货币资金余额以及大额定期存单的合理性

  D.关注是否存在大额境外资金，是否存在缺少具体业务支持或与交易金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情况

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• 15针对大股东侵占货币资金相关舞弊风险，注册会计师可以特别关注或考虑实施的下列程序中，正确的有（　　）。

  A.识别企业银行对账单中与实际控制人、控股股东或高级管理人员的大额资金往来交易，关注利用无商业实质的购销业务进行资金占用的情况

  B.关注财务报表期间货币资金重要账户的划转情况以及资金受限情况

  C.分析企业的交易信息，识别交易异常的疑似关联方，检查企业银行对账单中与疑似关联方的大额资金往来交易，关注资金或商业汇票往来是否以真实、合理的交易为基础

  D.通过公开信息等可获取的信息渠道了解实际控制人、控股股东财务状况，关注其是否存在资金紧张或长期占用企业资金等情况，检查大股东有无高比例股权质押的情况

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