通用审计软件在企业审计中的应用研究

 　　摘要：当前，在企业信息化程度越来越高的情况下，对企业审计有了更为严格的要求。而随着通用审计软件投入到实际中使用，有效防止了当前企业信息化情况下的企业审计问题。本文首先论述了通用审计软件的概念，其次对通用审计软件在企业审计中的综合应用进行了分析研究，最后指出了通用审计软件应用的局限性。 
　　关键词：通用审计软件 企业审计 应用 
　　所谓通用审计软件，指的是结合经济业务的共性而予以设计的，与大多数用户的计算机系统兼容的，具有强大审计功能的计算机程序。通用审计软件一般适用于某一行业的所有被审计单位，它具有强大的数据转换功能，可将被审计单位多种数据格式进行转换，也是审计人员使用较为广泛的审计软件。 
　　一、通用审计软件的概念 
　　（一）目标 
　　首先，注重事务所管理，具体涵盖了以下事务：机构管理、职员管理、部门管理、项目管理、客户管理、档案管理及注册所需的涉及事务所日常工作的一些统计资料，为各级管理部门提供服务的管理内容。其次，系统全面审计被审计单位财务软件的电子数据和资料，具体有被审计单位财务电子数据、资料的接受和数据转换，生成明细表，免除了要求企业手工填写PBC表格的麻烦，编制审计计划、进行符合性测试和实质性测试等内容。另外，为注册会计师提供有价值的审计工具；主要涉及的环节项目有通过先进的计算机技术开展审计抽样、分析性复核，查询相关法规、制度、审计工作底稿等。 
　　（二）特点 
　　具体体现在以下几方面：一，发挥会计数据转换功能；要想确保计算机功能作用在企业审计中全面发挥，就必须要求众多常用的财务软件的会计数据可以通过审计软件进行读取，同时可以开展相关审计处理。由于财务软件设计开发所处的环境不一样，因此强调审计软件能够在客户提供相应的数据库及资料的情况下，从之前财务软件的电子账数据变为用于成本系统的电子数据库数据。也就是要求通用审计软件应具备将数据从不同模式转换成本审计软件模式的功能，以对计算机审计中面临的通用性问题有效处理。二，现代化的管理手段；我们不仅可以将通用审计软件作为财务审计工具，同时还可以为事务所的人员管理、项目管理、档案管理等提供管理功能，比如项目档案的自动更新和自动归档，审计人员的管理等；还有助于其主管部门对所管辖的事务所的注册会计师管理、业务监管及其他数据统计。三，审计程序管理功能；由于审计对象各异，同一对象审计人员的审计目标各异，所用的审计程序各异等情况的存在，无论有多么健全完善的通用审计软件都无法对注册会计师审计中面临的整体性问题进行有效处理。计算机审计过程中，审计工作人员往往需编写一些特殊审计程序，随着这些审计软件的增加，要求能够对其进行科学化管理。通常情况下，通用审计软件均具备审计程序管理功能，事务所可针对自身实际特点构建相应的审计程序库；可对各审计项目进行充分考虑，在程序库中选择或调整审计程序；相关项目管理者可对审计项目或审计程序完成状况进行动态式观察。四，可开展系统规范的审计业务；实际主要遵循审计准则及其相关配套文件的要求来设计通用审计软件，从审计准备到内控评价，从审计计划到实质性测试，从审计完成到审计报告及审计档案管理，通用审计软件都提供了系统规范的审计功能，使得审计操作流程得到规范，详细记录了审计轨迹、提高了审计质量、防止审计风险的发生。 
　　二、通用审计软件在企业审计中的综合应用 
　　（一）判断数据质量 
　　数据质量主要系统揭露存储于计算机中的数据的准确度、健全度及时效性、一致性。实际审计时，必须重视对数据质量的检查。一方面，数据质量能够对处理数据的应用系统的质量予以反映，如果应用系统处理功能存在缺陷问题，那么就会使得输出的数据精确度降低、数据不完善、无法及时通畅的提供数据等，最终削弱了数据质量。另一方面，对于应用系统的开发与维护工作者的素质和应用系统使用者的素质，数据质量也可以予以反映。倘若应用系统的开发维护工作有不足之处，就会削弱应用系统的功能或者阻碍其顺利运转，使得数据质量进一步降低。 
　　（二）系统处理的质量 
　　相较于数据质量，系统处理的质量与其有很大的不同，一定程度上会使得应用系统中发生数据质量高但系统处理质量低的现象。比如，企业财务文件中的数据具有精确性、完善性、一致性、及时性的特性，但其中会出现应收未收的账务，而应用系统无法第一时间将该情况反馈给用户，因此应用系统缺乏较高的处理质量。企业审计工作者应充分运用通用审计软件对应用系统的处理质量进行细致严格的检查。同时，企业审计工作者还应通过通用审计软件有效检查财务文件，这样就会及时发现有无借款者不根据规定期限还债的现象以及应用系统有无对此进行及时的报告，从而对应用系统的处理质量高低做准确的评判。 
　　（三）数据综合分析应用 
　　通过数据综合分析应用，通用审计软件可在企业数据中获取较为重要的数据，同时开展横向（相同行业内）或者纵向（和过去的数据）比较工作。数据综合分析应用涉及到三个方面的子应用：即数据提取应用、数据分析应用、数据输出应用。其中数据提取应用主要在企业数据库内或相关文件内提取所要分析的数据；数据分析应用的职责任务是根据实际提取的数据开展多样化的分析，比如回归或统计分析；当数据分析工作完成后，由数据输出应用将最后所得的分析结果通过图表予以体现，或者及时储存核心数据，以当做今后中进行比较的参考依据。 
　　三、通用审计软件应用的局限性 
　　通用审计软件可以应用于各行业信息系统的软硬件间的差异，不过通用审计软件对各行业信息系统提出的审计需求难以整体性满足，由于其本身存在一定的局限性，致使其使用范围无法扩大，审计软件仅仅只是提供一个窗口，并不可能代替审计人员进行审计。总体而言，该软件存在以下三种局限性：