审视公允价值计量在银行审慎监管中的运用

 　摘要：随着市场经济发展越来越深入，经济全球化日益加剧，市场经济的弊端也不断暴露出来，对整个经济市场的发展带来了深远的影响，大大小小的金融危机，造成了经济的大萧条。于是在巨大的金融危机背景下，人们对金融市场的银行监管政策不断调整，展开了银行对金融市场监管改革。同时，公允价值会计计量在金融危机影响下，不断引发争议，受到人们的广泛关注。本文从公允价值计量角度出发，重新阐述了公允价值计量的属性和特征，分析了公允价值计量在银行审慎监管中的作用和缺陷，从而提出了银行审慎监管的必要性。 
　　关键词：公允价值计量 金融危机 银行 审慎监管 
　　新时期，随着市场经济发展的不断深入，经济建设取得了巨大的发展目标和成就，推动了经济向着又好又快的方向发展。但是，市场经济的发展并不是一帆风顺的，随着社会竞争越来越激烈，在利益驱使作用下，市场经济发展的弊端逐渐暴露出来，诱发了严重的金融危机。本文，我们将从公允价值计量的属性和特征出发，重新认识公允价值计量，重新审视公允价值计量在银行审慎监管中的运用，旨在更好的博弈和规避金融风险。 
　　一、公允价值计量的属性和特征概述 
　　公允价值计量被人们广泛和接受是在上个世纪八十年代，当时人们历史成本主导下的传统计量方式不断质疑和反思，后来慢慢接受了公允价值计量方式。国际会计准则委员会在资产与负债方面也积极推进使用公允价值计量。我国对公允价值计量定义为，“公平交易基础上，交易双方自愿进行债务清偿或者资产交换的金额”。 
　　通常来讲，“资产负债观、真实收益观以及全面收益理论”三种理论是公允价值计量的理论基础。市场的有效性是公允价值计量的基础，这样才能有效的反映企业资产的有用信息，从而做出合理、公允的价格。对于公允价值计量的特点主要通过以下几个方面来体现。 
　　（一）信息更加全面 
　　公允价值计量不仅真实的反映企业的资产状况，而且对企业资产和受益等信息的把握更加全面，对企业自身和企业的外部信息都能很好的把握，对经济决策提供了信息来源基础。 
　　（二）及时性高 
　　公允价值反映的是市场上，被计量对象在当前经济条件影响下的现时评估，反映的是经济条件变动时的影响，与现实价值更加吻合，更具及时性。 
　　（三）可比性 
　　公允价值反映的是现实价值，被计量对象的历史价值和企业的资产、负债情况都不能对公允价值造成影响，因此，特定时期的价值信息更加具有可比性。 
　　（四）客观性 
　　公允价值计量的依据是市场价格，市场价格是在市场变化中自发形成的，不受人为因素的影响和制约，不受管理层地操纵和制约，能够更加客观的反映被计量对象的真实市场价格。 
　　二、公允价值计量在银行监管中的运用 
　　公允价值计量凭借其特殊的属性和优点，在会计信息金融风险管理中，仍然发挥着不可替代的作用，公允价值依然能够通过银行监管，有效、科学的规避和博弈金融风险。 
　　（一）突出决策有用观 
　　市场始终是不断变化的，在不同的经济发展环境下，企业的金融资产和负债等信息价值与过去的价值相比，都可能发生了很大的变化，因此如果坚持使用历史成本计量法，企业的真实价值就不能够被准确的反映出来，对决策者提供的信息也变得毫无意义。众所周知，决策有用性是最重要的会计信息特征，决策者关注的信息要对决策有用。公允价值计量能够及时的随着市场变化，做出相应的价格变化，来反映计量对象特定条件下的真实价值。 
　　（二）支持配比原则 
　　配比原则是收入与成本和费用的配比，按照历史成本法计算利润，收入与费用的计量口径不同，存在一定的时间价值差，在计算过程中可能会出现虚利实亏以及受益超分配的情况，对利润计量不准确。采用公允价值计量，把收入和费用都通过公允价值来计算，对企业的盈利情况准确的反映。 
　　（三）面向未来计量 
　　历史成本法是对过去经济活动的一种计量，对企业未来的发展计量较差。公允价值是面向未来进行计量的一种方式，不仅能够合理的计量企业过去或正在发生的经济实际价值，还能提供更加全面和准确的会计信息，为企业未来经济发展和激光机活动提供一种科学预测。 
　　三、完善公允价值推进银行监管改革 
　　在理论上都对公允价值计量模式持支持观点，从总体上来看，通过公允的市场价格，依靠公允价值计量来反映企业的通货膨胀、经济利益、商誉以及价值变动对企业造成的影响，从某种程度上来讲，公允价值计量科学的体现了被计量对象的现实价值。 
　　目前公允价值计量是博弈经济危机的最有效工具，然而也并不总是完美。因为企业资产和负债是以公允价格体现出来的，而价格与价值是有一定的差距的，一旦金融危机发生，价格与价值就会出现严重相背离，这样公允价值计量就放大了金融危机。公允价值的顺周期性加快资产、负债的运行速度，并且价格风险增大，加剧了金融危机的影响。因此，为了避免公允价值的不足和缺陷，更好的预防金融危机，我们要做好银行监管，确保公允价值计量的有效性，采取科学、合理措施促进银行监管改革。 
　　四、结束语 
　　综上所述，公允价值计量作为博弈金融风险的最有利的工具，在银行审慎监管中发挥着不可替代的作用。当前我们要认真分析公允价值计量方式，不断完善计量措施和银行监管，更好的预防金融危机。 
　　参考文献： 
　　[1]李贞，周才友.公允价值博弈金融风险――审视公允价值计量在银行审慎监管中的运用[J].西南金融，2013 
　　[2]吴倩.公允价值计量在我国会计准则中的运用研究[J].西南财经大学学报，2011 
　　[3]王俊杰.我国上市银行公允价值会计顺周期效应的实证研究[J].浙江财经学院学报，2013 
　　[4]高国华.基于系统性风险的银行资本监管及其宏观经济效应[J].上海交通大学学报，2013