摘要：2011年国务院第四次廉政工作会议的要求，加强财政专户管理，清理规范预算单位账户。据此，2013年5月1日，财政部颁布实施《财政专户管理办法》（以下简称《办法》），从严要求了财政专户的开设和财政专项资金的管理。人民银行作为人民币银行存款账户和经理国库的管理部门，须严格执行国家财经制度，亟需跟进《办法》，完善相关制度和系统功能、强化监督检查、助推国库集中支付改革，确保《办法》执行效果。
关键词：财政资金 管理模式
一、《办法》主要内容和变化
《办法》共分7章41条，从财政专户的开设、变更、撤销、开户银行的选择和管理、专项资金的管理、监督检查和内部职责分工等方面做了具体的规定，主要内容及变化如下：
（一）限定了纳入财政专户的资金范围
《办法》将纳入财政专户的资金范围限定在社会保险基金、国际金融组织和外国政府贷款赠款和偿债准备金、待缴国库单一账户的非税收入等6类特定资金。
（二）严格了财政专户的开设规定
《办法》明确了财政专户开设的依据，一是法律、行政法规或国务院、财政部规定；二是国际金融组织或国外政府贷款、赠款协议条款规定；三是国库单一账户不能满足资金核算要求的证明。《办法》对社保基金和非税收入专户也做了原则上规定，特许社会保险基金专户县以上不超过5个、县级不超过3个；非税收入专户同家银行只允许开设1个；性质相同或相似的资金原则上在1个财政专户中分账核算。
（三）上收了财政专户的核准权限
《办法》规定地方财政部门开立财政专户，应逐级报经财政部核准；变更和撤销财政专户，应逐级报财政部备案，取消了由各级财政部门审批的规定。
（四）严格了财政专项资金管理
《办法》从规范性、效益型和及时性出发，严格了财政专项资金管理，提出了归口管理、分账核算、保值增值的管理要求；强调了专款专用的管理原则，除依照法律法规和国务院、财政部规定纳入专户管理的资金外，预算安排的资金应全部实行国库集中支付，不得转入财政专户，禁止将非财政专户管理的资金违规调入财政专户，禁止将财政专户资金借出周转使用，禁止违规改变财政专户资金用途，禁止利用财政专户资金对外提供担保。
二、《办法》实施情况及问题
（一）《办法》未印发人民银行，央行监督效力难以有效发挥
《办法》只在财政系统印发，人民银行作为账户管理部门，由于信息不对称，相关制度不能及时跟进，对“存量”财政专户的监督检查和“增量”财政专户的把关审核，均难以按照《办法》规定执行，央行在财政专户开设管理中的监督效力不能有效发挥。
（二）《办法》与整改意见存差异，违规账户难以有效清理
从2011年开始，财政部先后下发了若干文件，在全国范围内全面开展了对财政专户的检查、清理和规范，据财政部门反映：财政专户数量减少了约30-40%。但由于《办法》与《财政部关于清理整顿地方财政专户的整改意见》（财库【2011】171号）存在差异，即：《整改意见》将依据省级人民政府和省级财政部门正式有效文件开设的专户视为合规账户，与《办法》不一致。但《办法》实施在财政专户清理之后，因此，依据省政府及省财政部门文件开设的财政专户未得以清理。
（三）国库集中支付改革不到位，部分违规账户难以撤销
在少数地区，由于财政集中支付处于起步阶段，财政直接支付没有开展，应纳入财政直接支付范围的政府采购、工资补贴、项目建设等支出仍然采取专户形式管理；尽管人行国库直接支付与财政直接支付有“异曲同工”之妙，但由于一些财政部门对其理解偏差，导致政府采购资金、基本建设资金、国债转贷资金、消化粮食挂账资金、国家储备粮油资金、工资统发专户、惠民补贴等依赖于预算拨款资金而设立的财政专户仍然存在，难以撤销。
（五）分账核算的规定不明晰，伴生出隐形违规财政专户
在财政专户的清理整理过程中，相关规定以及《办法》都提出了分账核算的要求，但未对其做出具体规定。据此，一些商业银行为了争揽财政资金，在制度不健全、缺乏业务操作规程及业务流程的情况下，为财政部门提供了多级（虚拟）账簿管理服务，在合规的主账户下，开设了多级（虚拟）子账户，不核发开户证件，不经人民银行核准，不向人民银行报备；子账户实际是变相的违规财政专户，但隐匿性更强，风险隐患值得重视。
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