下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（　　）。

试卷相关题目

• 1下列有关寄发银行询证函的说法中，正确的有（　　）。

  A.寄发给被审计单位开户银行的询证函采用的是积极式函证

  B.要求银行直接将回函寄至会计师事务所或交付跟函注册会计师

  C.函证对象包括银行存款和借款等

  D.应向每一家开户银行寄发询证函

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• 2下列有关函证银行账户目的的说法中，正确的有（　　）。

  A.了解企业账面反映所欠银行债务的情况

  B.有助于发现企业未入账的银行借款

  C.确认银行存款是否存在

  D.结合财务费用和投资收益审计分析利息收入的合理性

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• 3针对银行存款余额调节表的控制测试，注册会计师的下列做法中，正确的有（　　）。

  A.询问相关人员，如应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程

  B.针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致，调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致

  C.针对大额未达账项进行期后收付款的检查

  D.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核

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• 4针对银行存款余额调节表的调节事项，注册会计师的下列实质性程序中，错误的是（　　）。

  A.对于企付银未付款项，检查付款的原始凭证，并检查该项付款是否已在期后银行对账单上得以反映

  B.对于企收银未收款项，检查收款入账的原始凭证，检查其是否已在期后银行对账单上得以反映

  C.对于银收企未收、银付企未付款项，检查收、付款项的内容及金额，确定是否为截止错报

  D.对于银行存款调节表中大额或长期未达账项，应当提请被审计单位进行调整

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• 5针对银行存款账户，注册会计师取得并检查银行对账单，下列说法中，错误的是（　　）。

  A.取得加盖银行印章的银行对账单

  B.注册会计师可能需要亲自到银行获取对账单

  C.将银行日记账余额与获取的银行对账单余额进行核对，如存在差异，按照对账单调节银行日记账余额

  D.将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致

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• 6针对互联网支付留存于第三方支付平台的资金，下列审计程序中，正确的有（　　）。

  A.函证第三方平台支付账户的交易发生额和余额（如可行）

  B.获取第三方支付平台发生额及余额明细，在验证这些明细信息可靠性的基础上，将其与账面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步的检查程序

  C.获取与第三方支付平台签订的协议

  D.了解是否开立支付宝、微信等第三方支付账户

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• 7针对虚构货币资金相关舞弊风险，注册会计师可以特别关注或考虑实施的下列程序中，错误的是（　　）。

  A.分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象

  B.考虑是否实施银行函证程序

  C.关注货币资金的真实性和巨额货币资金余额以及大额定期存单的合理性

  D.关注是否存在大额境外资金，是否存在缺少具体业务支持或与交易金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情况

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• 8针对大股东侵占货币资金相关舞弊风险，注册会计师可以特别关注或考虑实施的下列程序中，正确的有（　　）。

  A.识别企业银行对账单中与实际控制人、控股股东或高级管理人员的大额资金往来交易，关注利用无商业实质的购销业务进行资金占用的情况

  B.关注财务报表期间货币资金重要账户的划转情况以及资金受限情况

  C.分析企业的交易信息，识别交易异常的疑似关联方，检查企业银行对账单中与疑似关联方的大额资金往来交易，关注资金或商业汇票往来是否以真实、合理的交易为基础

  D.通过公开信息等可获取的信息渠道了解实际控制人、控股股东财务状况，关注其是否存在资金紧张或长期占用企业资金等情况，检查大股东有无高比例股权质押的情况

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