税务师税务师税法(二)2012年注册税务师税法二模拟试卷三

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• 1根据企业所得税法和实施条例的规定，下列各项中，说法不正确的是（    ）。

  A.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

  B.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，但投资方企业应增加该项长期投资的计税基础

  C.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

  D.企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项应计入到企业收入总额中，计算缴纳企业所得税

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• 2根据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的说法正确的是（    ）。

  A.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

  B.长期为客户提供重复的劳务在实际收取劳务费时确认收入

  C.为特定客户开发软件的收费，应于合同约定的收款日期确认收入

  D.广告的制作费，应于相关的广告或商业行为出现在公众面前时确认收入

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• 3根据企业所得税的相关规定，除另有规定外，企业实际发生的下列支出中，当年不超过规定标准的，可以税前扣除，超过标准的，当年不得扣除，也不得结转以后纳税年度扣除的是（    ）。

  A.广告费

  B.业务宣传费

  C.业务招待费

  D.职工教育经费

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• 4境内居民企业甲拥有境内居民企业乙30%的股权。2011年年底，甲企业撤回投资，取得货币资金200万元。已知甲初始投资的计税基础为80万元，撤回投资时乙企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。另外，乙企业2010年由于经营不善导致亏损40万元，已经通过税务机关审核。甲企业2011年其他业务计入应纳税所得额的金额为400万元，则甲企业2011年应当缴纳企业所得税（    ）万元。

  A.100

  B.105

  C.112.5

  D.122.5

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• 5企业以前年度发生的资产损失未能在当年所得税前扣除的，可以按照有关规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过（    ）年。

  A.1

  B.3

  C.5

  D.10

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• 6甲企业持有丙企业80%的股权，共计8000万股，2012年1月将其全部转让给乙企业。转让日丙企业每股资产的公允价值为10元，甲企业持有丙企业每股资产的计税基础为8元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元，以自产货物抵顶2000万元，以银行存款支付6000万元。假定该项业务符合特殊性税务处理的其他条件，并选择按照特殊性税务处理，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（    ）万元。

  A.0

  B.300

  C.400

  D.100

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• 7下列关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法中，不正确的是（    ）。

  A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认

  B.房地产开发企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除

  C.企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理，不计入应税收入中

  D.企业将开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，其自用期间计提的折旧费用可以在税前扣除

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• 8下列关于房地产开发企业收入确认的表述中，错误的是（    ）。

  A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现

  B.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应于实际收到价款之日确认收入的实现

  C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资的，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现

  D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现

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• 9甲居民企业为以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业，2011年度实现利润总额255万元，其中含从境外某国乙企业分回的所得45万元。该国与我国签订了税收协定，当地企业所得税法定税率为20%，由于符合该国优惠条件，在该国实际只按照10%税率缴纳了所得税税款，假设无其他的纳税调整事项，甲企业2011年度在我国应缴纳企业所得税（    ）万元。

  A.34

  B.39

  C.71.25

  D.31.5

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• 10某居民企业能准确核算收入总额，但是不能准确核算成本费用总额，2011年取得总收入20万元，其中包含国债利息收入2万元。税务机关核定的应税所得率为20%，2011年该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

  A.1

  B.1.13

  C.0.9

  D.0.36

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